О главных налоговых новшествах, связанных с недвижимостью, которые ждут россиян в 2022 году, читайте в нашем материале
TsibaevAlex/shutterstock.com
Подходит к концу 2021 год, на пороге — 2022-й со своими планами и сюрпризами. Нововедения ждут и собственников недвижимости. Например, семьи с детьми смогут не платить налог с продажи жилья.
Какие еще изменения ждут россиян в новом году, «РБК-Недвижимость» рассказывает вместе с экспертами Федеральной налоговой службы (ФНС) и юристами.
Продавцов недорогой недвижимости освободят от налога
- Основание — Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества. С этого момента в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недорогой недвижимости или иного имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.
Данные доходы можно не отражать, если налогоплательщик в отношении недвижимого имущества (имущества) имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:
- 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
- 250 тыс. руб. — для иного недвижимого имущества (например, гараж).
«Стоимость проданного объекта недвижимого имущества (имущества) или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется», — пояснили в пресс-службе ФНС.
Бычкова Ирина, ведущий юрист налоговой практики Amulex.ru:
— С января 2022 года физические лица, продавшие недорогую недвижимость, которая находилась у них в собственности менее трех или пяти лет, освобождаются от обязательного декларирования полученного дохода и представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, если имущественный вычет полностью перекрывает полученный доход.
То есть если доход от проданной недвижимости не превышает 1 млн руб. и для иного имущества (гаражи, автомобили и иные) — 250 тыс. руб., то декларация не подается. Это касается как одного проданного объекта, так и нескольких недорогих объектов. Главное, чтобы не был превышен лимит по вычету.
Если же доход от продажи превысит указанные лимиты, то обязанность декларировать доход остается, как и прежде.
Налоговый вычет по упрощенке
- Основание — Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ
С 2022 года получить имущественный вычет станет проще. Чтобы получить выплату, физлицам не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ. Теперь заявить право на вычет можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
По итогам года в отношении всех лиц, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного вычета, налоговая автоматически проведет проверку всех условий и при наличии возможности получения вычета сформирует в личном кабинете предзаполненное заявление для подписания. «Данный порядок будет применяться с 2022 года и распространяться на вычеты, частично полученные в 2021 году (право на получение которых возникло с 2020 года)», — пояснили в ФНС.
Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:
— По новым правилам, суммы вычетов инспекторы определят по сведениям, которые получают от налоговых агентов, банков и онлайн-касс. Вычет дадут, если в ФНС есть данные о доходах физлица и перечисленных суммах НДФЛ.
Заявление на новом бланке с реквизитами банковского счета граждане смогут сформировать и отправить в ИФНС через личный кабинет на сайте nalog.ru. Поступающие заявления инспекторы будут проверять только один месяц вместо трех, а на выплату отводится 15 дней вместо прежних 30.
Однако если налоговики заподозрят нарушения, срок камералки продлят до трех месяцев.
Сам вычет может переноситься на следующий год, поскольку не у всех доходы позволяют получить сумму разово. Например, если взять оклад 40 тыс. руб. в месяц, то в год доход составляет 480 тыс. руб., где вычет составит 13%, или 62,4 тыс. руб.
С учетом того, что сумма вычета предоставляется с суммы в размере 2 (или 3) млн руб., вычет дополнительно можно будет подать в следующем году, пока весь лимит не исчерпается. Если доход у физлица высокий, то он может получить вычет единоразово.
Семьи с детьми освобождаются от налога при продаже жилья
- Основание — Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
С 1 января 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности.
Сегодня собственник при продаже квартиры должен заплатить налог в размере 13% с дохода от продажи имущества. Благодаря нововведению семьи с детьми не будут платить налог, но лишь при соблюдении ряда условий, пояснили в ФНС:
- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка по очной форме). Возраст детей определяется на дату перехода от налогоплательщика к покупателю права собственности на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
- в год продажи объекта или до 30 апреля года, следующего за годом продажи, следует купить новое жилье или большее по площади, или с более высокой кадастровой стоимостью;
- кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости не должна превышать 50 млн руб.;
- у членов семьи физлица — получателя дохода не должно быть в собственности иного объекта недвижимости, площадь которого больше 50% от той, что в новом жилье.
«Нововведение распространяется и на те случаи, когда доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи», — добавили в ведомстве.
С 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности ( New Africa/shutterstock.com)
Кадастровая стоимость вырастет
С 2022 года будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки (ГКО), вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости.
Для расчета налога за налоговый период 2021 года во всех регионах станет применяться кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога будут использоваться понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,2 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год;
- 0,4 (в 2021 году был 0,2) — для десяти регионов (Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 (в 2021 году был 0.4) — для четырех регионов (республики Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярский край, Смоленская область), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для 77 регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения), исходя из кадастровой стоимости, применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.
Кирилл Кулаков, первый замгендиректора Центра независимой экспертизы собственности (ЦНЭС), президент СРО «Региональная ассоциация оценщиков», д. э. н.:
— В ряде субъектов, включая Москву, в 2021 году была проведена очередная государственная кадастровая оценка (ГКО) объектов недвижимости. Ее результаты будут применены для расчета налога на имущество и земельного налога физических лиц в 2022 году.
Так, например, в Москве новая кадастровая стоимость квартир в среднем выросла на 21% относительно предыдущей оценки 2018 года. Кадастровая стоимость жилья служит налоговой базой по имущественному налогу. Соответственно, налоговое бремя может вырасти пропорционально увеличению кадастровой стоимости.
Однако, согласно законодательству, сама сумма налога за год не может увеличиться более чем на 10% по сравнению с прошлым годом. Поэтому годовой прирост будет не выше этого значения.
В течение 2022 года также произойдет окончательный переход к новому алгоритму оспаривания кадастровой стоимости — с обязательной досудебной стадией рассмотрения заявления налогоплательщика и приложенного к нему отчета независимого оценщика в ГБУ по кадастровой оценке. В случае отрицательного решения налогоплательщик будет вправе оспорить его в судебном порядке, одновременно заявив исковые требования об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.
Повышенный налог для нарушителей
В 2022 году в силу вступят новые правила применения повышенной налоговой ставки — до 1,5% в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:
- в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах» (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ);
- в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности».
«В такой ситуации исчисление налога будет производиться по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ (для «прочих земель»), начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений», — рассказали в ФНС. Норма направлена на обеспечение использования земель по целевому назначению, добавили там.
Alexey Smyshlyaev / Shutterstock.com
Степан Хантимиров, юрист адвокатского бюро Asterisk:
— Подобная практика применялась и раньше: налоговая выявляла нарушение и в судебном порядке доначисляла налог по повышенной ставке. Теперь закон позволяет делать это напрямую. Речь идет о нецелевом использовании участков для ведения сельскохозяйственного производства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества и ИЖС.
По закону земля должна использоваться в соответствии со своим назначением. Если собственник не соблюдает это условие, то он должен платить земельный налог по повышенной ставке — 1,5%.
Сейчас ставка для указанных земель составляет 0,3% (максимальный порог, саму ставку устанавливают муниципалитета). Например, если у человека сельхозземля, а он не выращивает на ней культуры и построил дом для круглогодичного проживания.
В таком случае ставка земельного налога для него будет 1,5% вместо 0,3%.
Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:
— По повышенной ставке нарушители будут платить в 2023 году, поскольку начисление земельного налога происходит в следующем году по окончании налогового периода. Земельный налог для указанных категорий земель рассчитывается по ставке 0,3%.
Допустим, кадастровая стоимость участка 6 млн руб., налог составит 18 тыс. руб. Если условия использования нарушены, то нужно будет заплатить по ставке 1,5%, или 90 тыс. руб. Получается на 72 тыс. руб. больше.
Уменьшат налог только в случае, если собственник приведет участок в первоначальный вид, но сделать это практически невозможно.
Изменения по НДС с 2020 года: 6 самых важных новшества
Расскажем, что изменилось по налогу на добавленную стоимость
Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года».
Теперь подробнее остановимся на изменениях по налогу на добавленную стоимость.
1. Новые льготируемые операции по НДС
С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).
Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.
2. Новые операции по ставке НДС 0%
Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.
3. Восстановление НДС при реорганизации
Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.
Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):
- применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
- использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
- принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
- изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.
Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.
В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.
С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.
4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:
- в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
- не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).
Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.
Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:
- принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)
С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.
Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.
6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
Вебинар в Контур.Школе
Налоговое администрирование‑2020. Как достойно пройти проверки?
Подробнее
Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2019 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.
Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года
Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года снова держат бухгалтеров в тонусе. Еще даже не конец года, а Налоговый кодекс уже скорректирован не один раз. Причем ряд поправок — достаточно существенные и массовые. Давайте начнем знакомиться с ними заранее, чтобы встретить следующий налоговый год во всеоружии.
К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись.
Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим.
А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.
Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.
Скачать чек-лист по изменениям 2020 года вы можете здесь.
Изменения в налоговом законодательстве – 2020 для работодателей
Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.
Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.
- Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.
- Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:
- И, кстати, уже известны новые размеры предельной базы по взносам и тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 год.
Имущественные налоги в 2020 году: много нового
Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.
Вот какие отчеты отменят в 2020 году:
Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.
Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.
В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.
Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.
Еще изменения по налогам в 2020 году
По налогу на прибыль с 2020 года:
Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.
Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.
Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.
- Налоговые агенты в некоторых случаях будут платить НДФЛ из собственных средств.
- Некоторые безнадежные долги можно будет списать, не удерживая у должника НДФЛ.
- Для ИП в 2020 году:
- А физлица смогут платить НДФЛ из уведомления налоговой посредством ЕНП.
- Также в 2020 году:
Изменения в отчетности в 2020 году
Новые отчеты с 2020 года – последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:
Скачайте наши чек-листы по заполнению отчетности за 2019 год и 4-й квартал.
Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года
Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением).
Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться.
Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.
Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.
Учитывайте также зарплатные нововведения:
Итоги
Последние новости по налогам с 2020 года – теперь вы их знаете. А если изменится что-то еще, мы обязательно вам сообщим. Читайте наш сайт, и ни одна инициатива законодателей не станет для вас неожиданностью и неприятным сюрпризом.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Важные изменения налогового законодательства в 2020 г
В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ с 1 января 2021 г. вводится электронный документооборот в системе «tax free».
Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде, а чтобы розничному продавцу принять НДС к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу, эти граждане должны получить компенсацию сумм налога.
НДС
НДС: нововведения 2021 годаО значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете
С 1 января не облагаются НДС все операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ).
Начиная с IV квартала 2020 г. внесены изменения в форму декларации по НДС. Изменения затронули титульный лист и раздел 1 декларации. Из титульного листа исключен показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».
Изменения в разделе 1 затронут только тех налогоплательщиков, кто выступает стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Приказ ФНС России от 19 августа 2020 г.
№ ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления”»).
Уточнено применение льгот для IT-компаний. В частности, освобождение от НДС распространится только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в российский реестр программного обеспечения. Льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели и т.д. с 2021 г. предусмотрена новым подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).
Налог на прибыль
Налог на прибыль: нововведения 2021 годаВажные налоговые поправки, случаи применения пониженных ставок и тенденции в мире льгот
Декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. необходимо сдать не позднее 29 марта.
Для большинства компаний существенных изменений по данному виду налога нет (например, в форму добавлены признаки налогоплательщика) (Приказ ФНС России от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 г.
№ ММВ-7-3/475@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме”»).
С 1 января изменится порядок распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставках налога на прибыль.
Так, компания, имеющая обособленные подразделения, которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части данного налога каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ).
Внесены изменения в порядок использования инвестиционного вычета. При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить.
Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет. На следующие периоды разрешено переносить не только остаток вычета (т.е.
расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет (федеральные законы от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ и от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
Кроме того, установлены новые ставки (3% для федерального бюджета и 0% для регионального).
Чтобы применять их, среднесписочная численность компании за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек, не менее 90% от общего объема доходов должно приходиться на реализацию программных продуктов и услуг в IT-сфере, необходима также аккредитация Минцифры. Аналогичные критерии нужно соблюсти IT-компаниям для получения льгот по страховым взносам (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).
НДФЛ
Утверждены новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для получения социального вычета по НДФЛ (ортопедическое лечение, паллиативная медицина, репродуктивные технологии) (Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г.
№ 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»).
Подписан закон о введении налога на доход с процентов по вкладамНалогом будет облагаться сумма процентов по всем вкладам физического лица, если она превышает проценты с 1 млн руб. по ключевой ставке ЦБ РФ
С 1 января наступающего года в отношении доходов, которые превысят произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России по остаткам на счетах и по вкладам, будет взиматься налог 13% (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).
Изменен перечень необлагаемых доходов, порядок обложения доходов по ценным бумагам. Порядок налогообложения, предусмотренный ст. 214.1 НК, будет применяться к процентам, полученным от российских облигаций, дисконту по ним, а также процентам по государственным облигациям и ценным бумагам (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).
С 1 января 2021 г. вводится прогрессивная шкала обложения НДФЛ. Повышенная ставка НДФЛ в размер 15% будет применяться в отношении доходов свыше 5 млн руб.
Вводятся также новые понятия: «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Прогрессивная ставка НДФЛ касается именно совокупности баз.
Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы: от долевого участия; от выигрышей, операций с ценными бумагами (в том числе их займа) и производных финансовых инструментов; полученные участниками инвестиционного товарищества; в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании; зарплата.
В рамках администрирования НФДЛ по ставке 15% налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 г., а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления им в бюджетную систему РФ сумм налога в срок до 1 июля 2021 г. (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).
Страховые взносы
Согласно Постановлению Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года» в 2021 г. предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:
- 966 тыс. руб. для взносов по временной нетрудоспособности;
- 1 млн 465 тыс. руб. для пенсионных взносов.
С 1 января 2021 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ бессрочные пониженные тарифы страховых взносов составят:
- 6% на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, с указанной даты во всех регионах пособия больше не будут засчитываться в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
В соответствии с указанным законом с января 2021 г. на прямые выплаты переходят оставшиеся регионы – в частности, Москва, Московская область, Санкт-Петербург и Краснодарский край.
После перехода на новый порядок работодатели должны оплачивать первые три дня больничного, дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение.
Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.
Специальные налоговые режимы
С 1 января 2021 г. будут изменены лимиты по упрощенной системе налогообложения (УСН). Для перехода на «упрощенку» доходы организации за 9 месяцев 2020 г. не должны превысить 112,5 млн руб. Чтобы в 2021 г. применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюдать установленные условия – к примеру, доходы не должны превышать 150 млн руб., а штат – 100 человек.
При превышении на 50 млн руб. по доходам и на 30 человек по штату можно остаться на «упрощенке», но налог при этом будет рассчитываться по повышенным ставкам: 20% при объекте «доходы минус расходы» и 8% при объекте «доходы».
ВС: расходы на приобретение основных средств в рамках ЕНВД учитываются в доходах от их продажи при УСНКак пояснил Суд, если до реализации объекта основных средств его использовали для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы на приобретение этого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН по правилам о бухучете
Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032 (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2020 г. № 720 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год»).
Согласно тому же закону предприниматели на УСН и патентной системе смогут применять налоговые каникулы до 2024 г. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, индивидуальный предприниматель зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.
Отменен ЕНВД. С января 2021 г. допустимо перейти на основную, упрощенную, патентную системы, систему в виде уплаты единого сельхозналога, стать самозанятым (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).
Имущественные налоги
Транспортный налог предлагается отменитьПо мнению разработчика проекта поправок в НК, замена транспортного налога акцизом приведет к более справедливому распределению бремени покрытия расходов, связанных с развитием дорожной инфраструктуры
НК будут предусмотрены только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах: если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной (без указания на рассмотревший документы орган); если это закреплено Законом о кадастровой оценке. Если стоимость объекта недвижимости, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, то теперь налог платить нужно по среднегодовой стоимости (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
С 1 января 2021 г. внесены также изменения по транспортному и земельному налогам:
- вводится запрет для регионов устанавливать сроки уплаты налогов для организаций;
- определены единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей;
- декларации по указанным налогам больше не нужны;
- ИФНС будут рассчитывать и сообщать о сумме начисленного налога параллельно с организацией (федеральные законы от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).
Налог на добычу полезных ископаемых
Налоговый вычет вправе применить организации и предприниматели, зарегистрировавшиеся в Арктической зоне, получившие статус резидента и заключившие соглашение об инвестиционной деятельности.
Уменьшается налог, начисленный при добыче любых полезных ископаемых, кроме углей и углеводородного сырья, но сумма вычета не выше 50% от начисленного налога (Федеральный закон от 13 июля 2020 г.
№ 193-ФЗ).
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Установлены ставки платы за 2020 г. на уровне ставок 2018 г. с повышающим коэффициентом 1,08. Не позднее 1 марта малые и средние предприятия должны внести годовую плату за НВОС по повышенной ставке (Постановление Правительства РФ от 24 января 2020 г. № 39 «О применении в 2020 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду»).
Прочие изменения, вступающие в силу в 2021 г
С 10 января банки будут контролировать все операции с наличными денежными средствами в сумме от 600 тыс. руб., а также почтовые переводы на сумму от 100 тыс. руб., лизинговые платежи от 600 тыс. руб. Под контролем будут также все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 млн руб. (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 208-ФЗ).
С 1 июля налоговые органы будут блокировать счет, если опоздать со сдачей отчетности на 20 рабочих дней, а не на 10. Кроме того, у налогоплательщиков появится возможность узнать о грядущей блокировке счета в срок не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ).
С той же даты расширяется и список оснований для аннулирования отчетности:
- если стоит подпись неуполномоченного лица или использована электронная подпись умершего;
- есть сведения о дисквалификации или запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
- по данным ЕГРЮЛ деятельность прекращена;
- декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не в установленном формате, пояснения не будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
Предлагается четче закрепить в НК обязанность платить налоги с дохода от криптовалютСоответствующий законопроект внесен в Госдуму правительством
Введены понятия цифровые финансовые активы (ЦФА) и цифровая валюта (ЦВ).
Права на ЦФА возникают, когда в информационную систему вносят запись об их принадлежности организации или предпринимателю. Учет ЦФА ведет оператор информационной системы, через которого заключаются в том числе сделки с ЦФА.
Банк России ведет реестр операторов и определяет виды ЦФА, которые смогут приобретать только квалифицированные инвесторы. Российским организациям запрещено принимать ЦВ в оплату товаров, работ и услуг (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ).
Загрузка...
