Расчет Отпускных Что Входит в Средний Заработок

За 10 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и онлайн-курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, примеры расчета и видеосовет

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922):

  • Выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.
  • Нельзя включать в расчет отпускных:
  • гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
  • компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
  • выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно):

  • Пример: работник уходит в отпуск в июне 2021 года, расчетный период будет: с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исключение: перерывы для кормления ребенка, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть нестандартные ситуации:

Нестандартная ситуация 1 

  • В 12 предшествующих событию месяцах работник не работал. Как быть? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Вебинар про отпускные

Оформление, расчет, выплата в 2021 году. Онлайн-тест и сертификат Контур.Школы

Подробнее

  • Пример. Ложкина Вера уходит в отпуск в июне 2021 года. Расчетный период: с 1 июня 2020 г. по 31 мая 2021 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. В период с 1 июня 2019 г. по 31 мая 2020 г. (предшествующий периоду с 1 июня 2020 г. по 31 мая 2021 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Нестандартная ситуация 2

  • Работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922). 
  • Пример. Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 июня 2021 г. Расчетный период: с 1 июня 2020 г. по 31 мая 2021 г. Павел в этот период не работал в этой организации. Его приняли на работу 3 июня 2021 г. В таком случае расчетным будет период с 3 по 10 июня 2021 г.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Ситуация 1: расчетный период полностью отработан

  • Правило. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется так: сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922):

Расчет Отпускных Что Входит в Средний Заработок

где:

  • СДЗ — средний дневной заработок;
  • ЗП — заработная плата;
  • РП — расчетный период;
  • Пример. Антон Костин уходит в отпуск с 21 по 29 января 2021 г. Расчетный период: с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата из оклада в размере 30 000 рублей. Отпускные составят: (30 000 руб. х 12 мес.) / 12/29,3 х 9 = 9 215,02 руб.

Ситуация 2: весь расчетный период не отработан

  • Правило. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется так: сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922):

Расчет Отпускных Что Входит в Средний Заработок

где:

  • СДЗ — средний дневной заработок;
  • ЗП — заработная плата;
  • РП — расчетный период;
  • ПКМ — количество полных календарных месяцев
  • КДНКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.
  • Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922):

Расчет Отпускных Что Входит в Средний Заработок

где:

  • КДНКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах;
  • КД — количество календарных дней;
  • КДотраб. — количество календарных дней, отработанных в месяце.
  • Пример. Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2021 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2020 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему начислили зарплату — 16 190,48 руб.

Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

  1. Определим состав выплат, которые надо включить в расчет среднего заработка: 20 000 х 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
  2. Определим количество дней, которые надо включить в расчет среднего заработка: (29,3 х 11) + (29,3/31 х (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
  3. Рассчитаем средний дневной заработок: 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
  4. Рассчитаем начисленную сумму отпускных: 679,06 х 14 = 9506,83 руб.

В конце статьи есть шпаргалка

Ежегодный отпуск можно делить на части

При предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период надо определять каждый раз заново:

  • Пример: работник в 2021 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 г., а для отпуска в октябре — другой: с 1 октября 2020 г. по 30 сентября 2021 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске:

  • Пример: руководитель подписал приказ на отпуск 17 июня 2021 г., а отпуск работника начнется только 5 июля 2021 г. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Выплатить отпускные нужно в строго установленные сроки — за три дня до начала отпуска, в нашем примере — не позднее 1 июля 2021 года (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В расчет надо брать календарные дни. 

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных — это дата получения дохода в целях НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет надо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

  • Пример: отпускные работнику выплачены 24 июня 2021 г. Перечислить НДФЛ в бюджет надо в период с 24 июня по 30 июня 2021 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Страховые взносы начисляют на всю сумму среднего заработка за тот же месяц, в котором начислены отпускные (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). 

  • Пример: отпускные начислены работнику 24 июня 2021 г. В отпуск работник уходит с 28 июня 2021 г. Бухгалтер начислит страховые взносы 24 июня 2021 г, а перечислит — не позднее 15 июля 2021 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

  • работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска:

  • Пример: срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. Работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. Порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб.

Бухгалтер рассчитает отпускные так:

  1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
  2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты разделим на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
  3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножим на количество дней отпуска. Так как договор заключен только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 х 2 дня = 2 307,69 руб.

Расчет отпускных в 2021 году. Примеры расчета

Выводы к статье:

Онлайн-курсы в Контур.Школе 

Повышение квалификации и профпереподготовка для бухгалтера. Документы об обучении

Посмотреть темы

  1. Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда/ трудовом договоре) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  2. В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  3. Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  4. Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  5. Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.
Читайте также:  Как Правильно Написать Характеристику от Соседей Образец

Дополнительно рекомендуем почитать статью «10 советов по составлению графика отпусков. Шпаргалка для работодателя».

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Ответы на вопросы. Про график отпусков 649.5 КБ
  • Список. Кто из работников вправе попросить внеочередной отпуск 565.6 КБ

Скачать

Средний заработок для расчета отпускных

Манохова С.В., редактор журнала

Расчет Отпускных Что Входит в Средний Заработок

Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить отпускные, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных. Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней 

(с 30 марта по 8 мая 2020 года) и сохраненная за этот период заработная плата при расчете отпускных.

Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 139 ТК РФ).

Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922[1]. В соответствии с п.

 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности:

  • 1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;
  • 2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
  • 3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;
  • 4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
  • Для справки

В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).

Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).

Вид премии Порядок учета премии
Ежемесячная премия Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Ежеквартальная премия Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет) Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период
Разовая премия Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда
Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом) Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

  • если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;
  • если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14‑1/В-847).

Пример 1

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года (14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему выплачивались:

  • ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);
  • ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.

В течение расчетного периода работник:

  • находился на больничном с 7 по 14 ноября 2019 года (8 календарных дней);
  • был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).

Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.

), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени. В частности, за ноябрь 2019 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. – (5 000 руб. / 30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2020 года – 2 586,21 руб.

(5 000 руб. – (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)).

Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III квартал 2019 года (2 месяца), IV квартал 2019 года (полностью), I квартал 2020 года (полностью), II квартал 2020 года (полностью), III квартал 2020 года (месяц).

Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2019 года и февраль 2020 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка. Значит, премии за IV квартал 2019 года и за I квартал 2020 года учитываются полностью.

А вот премии, выплаченные за III квартал 2019 года и за III квартал 2020 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период.

Какие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка?

Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

  1. Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:
  2. а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
  3. б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  4. в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  5. г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  6. д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  7. е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
  8. И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.
  9. Вопрос
  10. Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14‑1/ООГ-7105.

Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.

  • В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.
  • Вопрос
  • Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?
  • По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.
  • Установленный в 2020 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.
  • Вопрос
  • Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2020 года)?

Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных[2] (пп. «е» п.

 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14‑1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2020 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2020 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2020 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2020 года – день, объявленный в РФ нерабочим?

Как правильно рассчитать отпускные сотрудника – Сбербанк

Есть 3 типа отпусков:

  • ежегодный оплачиваемый — основной и дополнительный;
  • неоплачиваемый (за свой счёт, без сохранения заработной платы); есть разновидности — например, учебный или с последующим увольнением; в некоторых случаях такой отпуск может быть оплачиваемым;
  • в связи с рождением ребёнка — по беременности и родам, по уходу за ребёнком.

В этой статье рассказываем только об основном оплачиваемом отпуске на круглогодичной работе. Его стандартная ежегодная продолжительность — 28 календарных дней. В первый год работы в компании воспользоваться им можно только через шесть месяцев, но по договорённости работник может получить оплачиваемый отпуск и раньше.

Отпускные — это средний дневной заработок, помноженный на количество дней отдыха. Нерабочие праздничные дни, которые входят в отпуск, не оплачиваются.

Средний дневной заработок (СДЗ) — база отпускных — считается по календарным дням, поэтому обычно он меньше стоимости одного рабочего дня.

К примеру, оклад составляет 100 000 рублей. Если в месяце 22 рабочих дня, за каждый из них сотрудник получает примерно 4545 рублей. При расчёте СЗД берётся среднемесячное количество дней в году, которое равно 29,3 дня. При делении 100 000 рублей на 29,3 дня сумма выходит меньше — 3412 рублей.

  • Так, если в сентябре 22 рабочих дня, а в июне — 20, то один рабочий день в июне стоит дороже, чем в сентябре.
  • Для расчёта отпускных используют следующую формулу:
  • В сумму дохода за расчётный период (последние 12 месяцев или меньше в случае неполного года работы) входят надбавки и премии за последний год, но в неё не включают другие выплаты: больничные, отпускные, материальную помощь, командировочные и всё, что не предусмотрено системой оплаты труда.
Читайте также:  Куда Обращаться с Жалобой на Сервисный Центр

Допустим, доход за последние 12 месяцев составляет 390 000 рублей. Из них 20000 — это командировочные и больничный.

Срок больничного — девять дней в августе. Получается, полностью отработанными считаются 11 месяцев из 12, то есть 322,3 календарного дня (29,3 × 11).

  1. Считаем количество календарных дней, пришедшихся на отработанный период в августе: (31 − 9) ÷ 31 × 29,3 = 20,79.
  2. Отпускные будут начисляться исходя из такого количества дней: 322,3 + 20,79 = 343,09.
  3. Рассчитаем СДЗ:

(390 000-20 000) руб. / 343,09 дня= 1078,43423 руб.

Значит, сумма отпускных за две недели — 15 098,0792 рубля.

Ч. 3–4 ст. 139 ТК РФ

Отпускное пособие нужно выплатить не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. В случае задержки выплаты пособия по вине компании работнику положена денежная компенсация в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченных сумм за каждый день задержки.

Ч. 9 ст. 136 ТК РФ

Согласно ТК РФ, если отпуск оплачен работодателем, сумма отпускных облагается налогами. НДФЛ — 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов — удерживается в день выплаты отпускных. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором оплачен отпуск работника.

Налог на доходы физических лиц

Кроме того, с отпускных нужно заплатить страховые взносы. Их начисляют за тот же отчётный период, что и отпускные, и переводят в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца.

Письмо Минтруда от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158

Деньги за дни неиспользованного ежегодного отпуска выплачивают в день увольнения работника или, если речь об увольнении не идёт, а количество накопившихся дней превышает 28, по письменному заявлению сотрудника. Во втором случае компенсацию выплачивают только за дни, которые не использованы в течение прошлых лет.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 02.07.2009 № 1917-6-1

Размер компенсации считают так же, как отпускные: доход за последние 12 месяцев делят на фактически отработанное за этот период время, а потом умножают на количество неиспользованных дней отпуска.

При этом важную роль играет стаж: сотрудник получает 28 дней отдыха за каждый год, а срок работы округляют до количества месяцев. Если сотрудник отработал два года и семь с половиной месяцев, его стаж составит два года и восемь месяцев.

П. 35 Правил «Об очередных и дополнительных отпусках»

Нельзя заменить компенсацией отпуска: беременным женщинам, работникам в возрасте до 18 лет, а также сотрудникам, занятым на вредных работах.

Порядок расчета средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

См. также Доклады с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 1 квартал 2017 года и за 2 квартал 2017 года.

  • Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
  • Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
  • При расчете среднего заработка для отпусков учитываются календарные дни, а не рабочие.

Важно! При расчете средней заработной платы для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск используется средний дневной заработок. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате.

Количество календарных дней в учетном периоде выводится на основании Производственного календаря на конкретный год.

Важно! Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период).

  1. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28-е (29-е) число включительно).
  2. В указанный период не включаются время и начисленные за это время суммы, если:
  3. а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка;
  4. б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  5. в) работник не работал в связи с простоем не по своей вине;
  6. г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  7. д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  8. е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Важно! Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования за каждый месяц расчетного периода.

Премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Если расчетный период отработан не полностью, то премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью. При этом премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде.

Важно! Средний дневной заработок (выплаты, участвующие в расчете среднего заработка) подлежит индексации, если оклады были повышены всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник.

  • При этом не подлежат индексации премии и другие доплаты, установленные:
  • – в диапазоне значений (к примеру, от 10% до 30% оклада);
  • – в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);
  • – не к окладам (например, 2 процента от суммы продаж).
  • Выплаты индексируются на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:
  • Коэффициент = (Оклад после индексации) / (Оклад до индексации).

Важно! Если за последние 12 календарных месяцев работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, для расчета среднего заработка используется заработная плата, начисленная за предыдущие 12 календарных месяцев.

  1. Если работник уходит в отпуск в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до начала отпуска.
  2. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
  3. Средний заработок для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
  4. СЗ = СДЗ x ДО,
  5. где:
  6. СЗ – средний заработок;
  7. СДЗ – средний дневной заработок;

ДО – количество дней отпуска, в т.ч. неиспользованного.

  • Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):
  • Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество дней в расчетном периоде)
  • Формула для расчета количества дней в полностью отработанном расчетном периоде выглядит следующим образом:
  • Количество отработанных дней = 12 x 29,3
  • Формула для расчета количества дней в не полностью отработанном месяце расчетного периода выглядит следующим образом:
  • ОД = ДОВ / (КД x 29,3),
  • где:
  • ОД – количество отработанных дней;
  • ДОВ – количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в данном месяце ;
  • ——————————–
  • Не включаются календарные дни, когда работник:
  • – был в отпуске;
  • – был на больничном или в командировке;
  • – по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).
  • КД – количество календарных дней в месяце.
  • Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):
  • Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество отработанных дней )
  • ——————————–
  • Количество отработанных дней считается по календарю 6-дневной рабочей недели.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
  • Компенсация = ((КМ x О) / 12 – ИДО) x СДЗ,
  • где:
  • КМ – количество месяцев работы, включаемых в стаж работы, дающий право на отпуск ;
  • ——————————–
  • В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:
  • – время фактической работы;
  • – время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие дни отдыха;
  • – время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • – период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
  • – время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
  • О – продолжительность отпуска, установленная работнику в соответствии с трудовым законодательством и локальными актами работодателя (либо “установленная работнику трудовым договором”);
  • ИДО – количество использованных работником дней отпуска с момента трудоустройства;
  • СДЗ – средний дневной заработок.
  • В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.
Читайте также:  В Течении Какого Времени Можно Вернуть Планшет

Важно! В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Компенсация за неиспользованный отпуск и отпускные считаются одинаково. Разница в сумме может возникнуть, если период предоставления отпуска и период, за который рассчитывается компенсации, разные.

Например, отпуск предоставляется в феврале, а компенсация выплачивается в ноябре.

Поскольку заработок в течение года может меняться, то среднедневной заработок в феврале и ноябре одного года может быть разным.

Расчет средней заработной платы для отпуска

Каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск. Чтобы правильно произвести расчет положенных в этом случае выплат, необходимо, прежде всего, определить среднюю зарплату. Рассмотрим, как следует осуществлять расчет средней зарплаты для отпуска в различных ситуациях.

Общие положения

Средняя зарплата в общем смысле — это отношение дохода сотрудника за определенный период к количеству временных единиц в этом периоде.

Но такое определение вряд ли поможет точно рассчитать сумму для выплаты. Ведь и периоды могут быть различными, и временные единицы. Более конкретно порядок исчисления средней зарплаты при расчете отпускных определен в ст. 139 ТК РФ.

В законе указано, что с этой целью следует разделить зарплату за предыдущий год на 12 и на 29,3. Последняя цифра — это условное среднее количество дней в месяце.

По такому алгоритму считают выплаты для тех сотрудников, длительность отпуска которых определяется в календарных днях. Так определяется время отдыха для подавляющего большинства работников.

Но есть отдельные категории, для которых отпуск считается на основе рабочих дней. Например, это относится к сезонным работникам.

В этом случае годовой заработок нужно поделить на количество рабочих дней, рассчитанное на базе «шестидневки».

Теперь ситуация немного проясняется: в любом случае речь идет не просто о среднем заработке, а о среднедневном. Но вопросы все равно остаются, поэтому обратимся к подробной методике, утвержденной постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Исходные данные и примеры расчета

Среднедневная заработная плата для расчета отпускных (далее — СДЗП) складывается из всех видов вознаграждения за труд (п. 2 постановления № 922). Это может быть основной оклад или тариф, оплата по сдельным расценкам, гонорары, надбавки, премии и т.п.

Все доходы сотрудника, не относящиеся к оплате труда, для СДЗП не учитываются. К таким «исключаемым» выплатам относят материальную помощь, компенсацию питания и т.п.

Также не учитываются доходы, связанные с оплатой периодов отсутствия на работе. В первую очередь — это отпуска и больничные, но не только. Также это может быть, например, оплата за вынужденный простой.

Прежде чем говорить о конкретных методиках расчета, нужно отметить, что средняя зарплата в пересчете на месяц в любом случае не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2019 году это — 11 280 руб. по России. Кроме того, региональные власти могут устанавливать и свои лимиты, превышающие общероссийский уровень.

Рассмотрим идеальный случай, когда работник в течение предыдущего года не пропустил ни одного рабочего дня: не болел, не был в отпуске и т.п. Тогда формула будет выглядеть следующим образом: СДЗП = Д / 12 / 29,3, где

Д — общий доход за период

Но, конечно, в реальности такая ситуация маловероятна. Практически любой сотрудник в течение года отсутствует на рабочем месте по тем или иным причинам.

В этом случае расчет усложняется: СДЗП = Д / (КПМ х 29,3 + ДНПМ), где КПМ — количество полностью отработанных месяцев в рамках расчетного периода; ДНПМ — календарные дни, соответствующие отработанным дням в «неполных» месяцах.

ДНПМ = 29,3 / КМ х КМО, где КМ — общее количество календарных дней в месяце

КМО — календарные дни, соответствующие отработанной части данного месяца

Пример 1

Бухгалтер Семенова Н.Е. уходит в отпуск с 21 января 2019 года на 28 календарных дней. Ее заработная плата за 2018 год — 490 000 руб. Весь год отработан полностью. СДЗП = 490 000 / 12 / 29,3 = 1 393,63 руб. Сумма отпускных составит:

О = 1 393,63 х 28 = 39 021,64 руб.

Пример 2

Предположим, что Семенова Н.Е. была на больничном с 01 по 14 октября 2018 года: КПМ = 11 мес. ДНПМ = 29,3 / 31 х 17 = 16,07 СДЗП = 490 000 / (29,3 х 11 + 16,07) = 1 448,12 руб.

О = 1 448,12 х 28 = 40 547,36 руб.

В обоих случаях сумма отпускных значительно превышает МРОТ, следовательно — требования закона соблюдены.

Учет премий

Во многих организациях неотъемлемой частью вознаграждения работников являются премии. Обычно они выплачиваются за месяц, квартал или год.

Порядок учета этих поощрительных выплат при расчете СДЗП в первую очередь зависит от периода начисления.

  1. Месячная премия учитывается полностью. Но если премий в течение месяца выплачивается несколько, то они должны быть «привязаны» к разным показателям. В противном случае по каждому основанию в расчет берется только одна поощрительная выплата.
  2. Квартальные и другие премии за период больше месяца (но меньше года) учитываются аналогично месячным.
  3. Премии за предыдущий год используются для расчета в полном объеме.
  4. Если период премирования превышает год, то используются месячные части премии, совпадающие с расчетным периодом.
  5. Если период отработан не полностью, то включение премий в СДЗП зависит от их вида:
    • премии, сумма которых зависит от отработанного времени включаются в расчет в полном объеме;
    • фиксированные выплаты учитываются пропорционально отработанному времени.

Учет повышения зарплаты

При повышении уровня зарплаты СДЗП, определенная с учетом «старых» тарифов, будет ниже текущей. Получается, что доход сотрудника, уходящего в отпуск, может снизиться.

Чтобы избежать этого, в п. 16 постановления № 922 предусмотрен механизм индексации. Ее порядок зависит от даты повышения уровня оплаты труда в организации:

  • если индексация была проведена в расчетном периоде, то все выплаты, начисленные ранее, повышаются на соответствующий коэффициент;
  • если зарплату повысили по окончании расчетного периода, но до начала отпуска, то расчет производится по «старым» показателям. Индексируется в этом случае уже итоговый среднедневной заработок;
  • аналогично предыдущему пункту следует поступать, если оклады подняли во время пребывания сотрудника в отпуске. Но в этом случае корректируется только та часть отпускных, которая соответствует периоду после повышения уровня зарплаты.

Важно отметить, что пересчет производится только в том случае, когда рост зарплаты коснулся всех сотрудников организации или ее структурного подразделения.

Расчет отпускных при повышении оклада

Как поступить при отсутствии дохода

Возможна ситуация, когда у работника не было «обычной» зарплаты в течение последнего года. Или же доход был получен, но он не может быть включен в расчет (например, декретные выплаты).

Тогда нужно использовать п. 6, 7, 8 постановления № 922. Условия, приведенные ниже, следует проверять последовательно. Если вариант не подходит — переходить к следующему пункту.

  1. Берутся данные за год, предшествующий расчетному периоду.
  2. Используется доход за месяц ухода в отпуск.
  3. Применяется установленный работнику оклад (тариф).

Чем грозят ошибки в исчислении средней зарплаты и как их избежать

Неверное исчисление средней зарплаты влечет за собой искажение суммы, подлежащей выплате сотруднику. Таким образом, возникают нарушения трудового и налогового законодательства, что влечет за собой штрафы, а при крупных размерах — и уголовное преследование.

Важно!

Нарушением является не только занижение, но и и завышение выплат. Ведь в этом случае компания недоплачивает налог на прибыль, что также приводит к применению санкций.

Если руководитель компании не уверен, что в его «государстве» все в порядке — нужно провести аудит расчета зарплаты.

Аудит расчёта зарплаты. Один квартал проверим бесплатно

В рамках аудита, который проводится специалистами 1C-WiseAdvice, мы пересчитаем все расчеты с сотрудниками и связанные с ними обязательные платежи. Практика показывает, что ошибки обнаруживаются в 85% случаев. По итогам нашей проверки вы сможете не только быстро внести необходимые исправления, но и принять решение о продолжении сотрудничества, имея для этого веские основания.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector