Если вы начнете читать книгу по расчету зарплаты, то наверняка найдете в ней описание таких систем оплаты труда или способов расчета зарплаты: повременная, сдельная, повременно-премиальная, бонусная, комиссионная и т.д.
Эти системы не описаны в законодательстве, они существуют в экспертных статьях и авторских мнениях. Работодатель может принять свою систему оплаты труда, зафиксировать ее в локальных нормативных актах и применять в организации.
Повременная система оплаты труда
В этом случае заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени, есть фиксированная цена за единицу времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (тогда начисляется оклад за месяц) или отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка).
Оклад
Если сотрудник работает по 40-часовому графику, то обычно основным видом его начислений является оклад. В этом случае устанавливается сумма, которая платится сотруднику за полностью отработанный месяц. Если сотрудник отработал месяц не полностью, то расчеты выполняются пропорционально отработанному времени.
Форма расчета оклада за текущий месяц такая: базовая сумма оклада, установленная за полностью отработанный месяц, делится на норму рабочего времени за этот месяц и умножается на фактически отработанное время.
Здесь есть одна особенность. Поскольку сумма оклада за полностью отработанный месяц в каждом месяце одинаковая, а норма рабочего времени по производственному календарю может отличаться, то сумма зарплаты за один день получается разная.
Пример:
Работник решил взять два дня отпуска за свой счет.
Давайте посмотрим, как будет при этом отличаться его заработок в мае и в июле 2021 года.
В мае норма рабочего времени 19 рабочих дней, оклад за полный месяц 30 000 руб. Отработано — 17 рабочих дней.
Оклад за отработанное время — 30 000 / 19 × 17= 26 842,11 рубля.
В июле норма рабочего времени 22 дня, отработано 20 дней. Оклад за отработанное время — 30 000 / 23 × 21 = 27 272,73 рубля.
Получается, что стоимость 1 дня в мае выше, чем в июле, и, если сотрудник берет два дня за свой счет, в июле это выгоднее, чем в мае.
Расчет по окладу удобно использовать, если сотрудники работают по стандартному рабочему графику. В этом случае им гарантирован оклад за каждый месяц работы.
Оплата по тарифной ставке
Расчет по окладу можно использовать и для тех сотрудников, которые работают по сменному графику, но это вызовет гораздо больше вопросов и у бухгалтера, и у сотрудников. Лучше использовать тарифную ставку, установленную за смену или за час. Давайте сравним такие расчеты.
Пример 1. Расчет по тарифной ставке за смену:
Представим магазин, который работает с 10 утра до 10 вечера, график работы продавцов в нем 2 через 2, рабочая смена длится 10 часов. У одной работницы первый рабочий день в июне попадает на первое число, у второй — на третье число.
В месяце всего 30 дней, первая сотрудница отработает по графику 16 смен за месяц, а вторая — 14. Если установлена тарифная ставка за смену или за час, мы можем рассчитать в соответствии с ней оплату за месяц.
Допустим, смена стоит 1300 рублей.
У первой сотрудницы: 16 смен × 1300 рублей = 20 800 рублей.
У второй сотрудницы: 14 смен × 1300 рублей =18 200 рублей.
Такой расчет прост и понятен. Давайте посмотрим, какой получится расчет, если при сменном графике использовать оплату по окладу.
Пример 2. Расчет по окладу при сменном графике
Представим себе тот же магазин и тех же сотрудниц, но теперь у них установлена не тарифная ставка за смену или за час, а оклад за месяц — 30 000 рублей. Здесь возникает сложность с определением нормы рабочего времени.
Чтобы рассчитать сумму оклада в месяц, фактически отработанное время возьмем из графика сотрудника, а откуда взять норму — непонятно. В законодательстве это не описано и существуют разные варианты, которые не противоречат законам.
Можно определить норму рабочего времени по графику сотрудников, по нормативному календарю для 5-дневной 40-часовой недели или по средней норме за год.
Вариант 1. Норма времени определяется по графику сотрудниц, для каждой своя, т.к. разное количество смен.
Если обе отработали все смены, то обе получат одинаковую зарплату, потому что они полностью отработали все дни по графику.
- 30 000 / 16 × 16 = 30 000
- 30 000 / 14 × 14 = 30 000
Такой вариант расчета вызывает вопросы со стороны работников: ведь одна работница отработала 16 смен, а другая — 14. А зарплата у них одинакова.
Предположим, что первая сотрудница взяла два выходныхза свой счет, и вместо 16 смен отработала 14. Получается, что отработанное время у сотрудниц одинаковое, но зарплату первая получит меньше, потому что она будет рассчитана пропорционально отработанному с учетом нормы, а норма у них разная:
- 30 000 / 16 ×14 = 26 250 рублей.
- 30 000 / 14 × 14 = 30 000 рублей.
Вариант 2. Бывает, что норму рабочего времени определяют не по графику сотрудника, а по производственному нормативному календарю. В этом случае возникает другая сложность.
Поскольку нормы в разных месяцах разные, сотрудники не понимают, почему получилась та или иная сумма. Возьмем июль 2021 года, по производственному календарю норма для сорокачасовой рабочей недели — 176 часов.
Обе сотрудницы отработали меньше нормы, и одна получит 27 272,73 рубля, а другая — 23 863,64 рубля.
- 30 000 / 176 × 160 = 27 272,73 рубля.
- 30 000 / 176 × 140 = 23 863,64 рубля.
Посмотрим эту же ситуацию в другом месяце, например, в феврале 2021 года. По производственному календарю норма в нем составляет 151 час. В этом случае при таком же графике работы одна сотрудница переработает норму и получит 31 788,08 рубля, а вторая отработает меньше нормы и получит 27 814,57 рубля. У обеих могут возникнуть вопросы по расчету.
- 30 000 / 151 × 160 = 31 788,08 рубля.
- 30 000 / 151 × 140 = 27 814,57 рубля.
Вариант 3. Определение нормы времени по производственному календарю, но в среднем за год. Для этого нужно умножить оклад сотрудницы на 12 месяцев и разделить на количество часов за год по нормативному календарю.
В нашем случае норма за час в 2021 году — это 182,56 рубля (30 000 рублей × 12 месяцев / 1 972 часов). Такой расчет более-менее понятен и приближен к тарифной ставке, потому что здесь известна норма за час, которая не меняется в течение года.
Но тогда для сотрудника будет удобнее, если мы в трудовом договоре запишем норму за час, а не оклад за месяц. Сотрудник должен понимать, как конкретно и из чего складывается его зарплата.
Итак, для тех сотрудников, которые работают по сменному или скользящему графику, расчеты делать удобнее, если установлена тарифная ставка за смену или за час.
Сдельная система оплаты труда
Сдельная оплата не зависит от отработанного времени и применяется к сотрудникам, результат работы которых можно оценить в качественных материальных показателях.
При этом зарплата не зависит от отработанного времени, но учет рабочего времени вестись должен: нужно заполнять табель. А при работе в ночное время оплата таким сотрудникам предусмотрена по повышенным расценкам.
Сейчас на небольших предприятиях такая система часто применяется для оплаты труда тех, кто работает на дому (фрилансеры) или по совместительству, со свободным графиком. Как правильно оформить таких работников? Организация должна вести учет рабочего времени, а фрилансеры не должны работать больше 40 часов в неделю.
Контролировать это компания самостоятельно не может. Но можно издать приказ, обязывающий сотрудника заполнять табель учета рабочего времени, а в трудовой договор внести запись о том, что рабочее время и график работы он определяет самостоятельно.
При этом он не должен работать больше, чем предусматривает норма по производственному календарю.
Приведем два примера такого расчета.
Пример 1. Сдельная оплата за количество
Дневная норма выпеченных тортов у сотрудницы кондитерской — 5 штук. Дневная ставка по тарифу составляет 1 500 рублей. За месяц сотрудница испекла 94 торта.
Оплата за 1 торт составит: 1 500 рублей / 5 тортов = 300 рублей за штуку.
При этом месячный заработок кондитера составит: 300 рублей × 94 торта = 28 200 рублей.
Пример 2. Сдельная оплата по норме времени
У сотрудницы кондитерской установлена норма времени на выпечку одного торта — 96 минут. Часовая тарифная ставка — 187,5 рублей. За месяц кондитер испекла 110 тортов.
Сдельная оплата составит: 187,5 × 96 минут / 60 = 300 рублей/торт.
Месячный заработок составит: 300 × 110 = 33 000 рублей.
Бонусная (комиссионная) система оплаты труда
Такая система оплаты обычно применяется для сотрудников, от работы которых напрямую зависит выручка компании. Например, для менеджеров по продажам, продавцов.
При такой системе обычно есть небольшая постоянная часть (рассчитывается по времени работы), и есть бонусная часть, которая зависит от выручки в каждом конкретном месяце или от общей суммы выписанных/оплаченных счетов конкретного менеджера по продажам.
Мы рассмотрели основные системы оплаты труда в чистом виде. На практике обычно встречаются эти системы с дополнениями и изменениями, например, повременно-премиальная или сдельно-прогрессивная.
Работодатели сами разрабатывают систему оплаты в зависимости от потребностей своей организации.
Главное, чтобы сотрудники были ознакомлены с локальными нормативными актами, в которых описывается система оплаты, и понимали, от каких показателей зависит и из каких частей состоит их зарплата.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять зарплату и вести кадровые документы, отчитываться по сотрудникам. А еще здесь есть учет, отчетность, финансовый контроль и другие инструменты. Тестируйте сервис бесплатно первые две недели работы.
Попробовать бесплатно
Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.
, Михаил Кобрин
В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.
, Михаил Кобрин
На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», – скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.
, Михаил Кобрин
Как рассчитать средний заработок
Расчет среднего заработка – один из наиболее актуальных вопросов, касающихся бухгалтерского учета персонала предприятия любых форм собственности.
В бухгалтерском учете и при подготовке справок, как правило, в доход работника учитывается не только заработная плата, а вместе с ней и другие виды выплат, при этом фактически отработанное время рассматривается исходя из последних календарных 12 месяцев.
В каких случаях считаем расчет среднего заработанного дохода
Средний заработок необходим согласно статье №139 Трудового Кодекса России в следующих случаях:
- для начисления и расчета отпускных,
- при выплатах и расчете больничных листов,
- для учета командировочных выплат,
- для учебных отпусков,
- при переводах персонала на другую должность с сохранением нормы прежнего среднего вознаграждения,
- при медицинском обследовании и для расчета компенсации донорам.
Что берется в расчет среднего заработка
В основу такого показателя не берутся выплаты социального характера – пособия, пенсии и пр.
Для корректного подсчета величины среднего заработка необходимо принимать во внимание:
- заработную плату, премии, гонорары, другие доходы, установленные предприятием, включая и доходы неденежного выражения;
- всевозможные формы надбавок и коэффициентов;
- выплаты госслужащим;
- другие доплаты, предусмотренные законодательством, например, отраслевые или климатические надбавки.
Командировка сотрудника гарантирует ему сохранение среднего уровня заработка, а не заработной платы. Это следует из Постановления №749 от 13.10.2008г.
Пример расчета среднего заработка
Для лучшего практического понимания расчета усредненного заработанного дохода приведем конкретный пример.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»]В феврале 2015-го года (20 рабочих дней) наш работник законно находился на больничном длительностью 5-ти рабочих дней, и за последний календарный год пользовался отпуском полных 14 дней.
По состоянию на текущую дату, в последних 12 месяцах было 247 рабочих дней. Итого, суммарный доход нашего работника за предшествующий год составил 270 180 рублей.
- Таким образом, наш расчет среднего дохода примерно будет следующим:
- 247-5-14 = 228 (фактически отработанных за период рабочих дней)
- 270 180/228 = 1 185 рублей (итоговый средний дневной заработок работника).[/su_note]
В каких случаях может происходить корректировка средней величины заработанного дохода?
- Это может иметь место в тех ситуациях, если в течение расчетного периода осуществлялось повышение заработной платы работника.
- И тогда все подсчеты, которые делались до такого повышения, подлежат соответственному корректированию.
Особенности учета выплат премиального характера
Итак, вот что следует обычному сотруднику любого предприятия знать об учете разного рода премий при выведении величины среднего заработка:
- при ежемесячном начислении и уплате премий, их включают в средний заработок, однако не более одного раза в месяц,
- в пределах анализируемого периода все премии, которые начисляются не ежемесячно, берутся за основу,
- все положенные нормативной документацией компании вознаграждения, уплаченные в границах отчетного периода, также включаются в начисление,
- при выплатах премиальных сотруднику за неполный расчетный период, в учете среднего заработка отражается пропорциональная отработанному времени сумма.
В подобных ситуациях вы должны самостоятельно обратиться в бухгалтерию по прошлому месту работы и подтвердить свои доходы соответствующей справкой.
На что обращать внимание при начислении отпускных
Когда мы рассчитываем среднюю норму заработанного вознаграждения для начисления отпускных, бухгалтеру важно учитывать, что в анализируемый период не будут входить следующие временные отрезки:
- время болезни или время получения пособия для нетрудоспособных,
- длительность нахождения в отпуске или командировке,
- периоды простоя, допущенные по вине работодателя,
- дополнительно полученные выходные дни,
- отпуск за свой счет и так далее.
Таким образом, при анализе среднего заработанного дохода участвует фактическое количество отработанных дней в расчетном периоде и сумма выплат за этот же период.
Справка для самостоятельного заполнения
Справку о сумме заработной платы и прочих выплат за последние два календарных года можно скачать по ссылке.
Средний заработок: считаем без ошибок
С расчетом среднего заработка бухгалтер сталкивается довольно часто: работник уходит в отпуск, уезжает в командировку, проходит обязательный медосмотр и это только часть случаев. В данной статье разберем ситуации, не связанные с оплатой отпуска и подпадающие под действие постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее Постановление № 922).
К ним можно отнести: командировку, выходное пособие, прохождение обязательного медицинского осмотра, повышение квалификации, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами и иные случаи.
Для того, чтобы исчислить средний заработок, бухгалтеру следует выполнить ряд действий. Рассмотрим их поэтапно.
1 действие. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде
Согласно п.
2 Постановления № 922, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
- заработная плата, выданная в неденежной форме и другие виды выплат.
Итак, можно сделать вывод, что выплаты, которые подлежат включению в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
Особенности включения премий в расчет поименованы в п. 15 Постановления № 922. Подробнее мы об этом писали в статье «Как правильно учитывать премии в расчете среднего заработка?»
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
2 действие. Определить расчетный период
Согласно п.
4 Положения № 922, расчетным периодом для исчисления среднего заработка признается 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). То есть, если сотрудник направлен в командировку в феврале 2015 г.
, то расчетным периодом будет период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.
Согласно ст. 139 ТК РФ, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
В данном случае при исчислении среднего заработка возникает необходимость производить расчет два раза, для сравнения: исходя из 12 месяцев и исходя из другого периода, установленного в организации.
То есть, если при расчете среднего заработка исходя из иного периода, установленного в организации, он окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя.
Работодатель не имеет права ухудшать положение работников!
Обратимся к п. 5 Положения № 922. Здесь говорится, что из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в расчет среднего заработка следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
Обратите внимание, перерывы для кормления ребенка не исключаются из расчета.
Но могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах работник не имел фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в такой ситуации?
Для этого обратимся к п. 6 Постановления № 922.
Здесь говорится: в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Пример
Работница направлена в командировку в феврале 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но в это время работница находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Так как работница работала в период с 01 февраля 2013 года по 31 января 2014 г. (предшествующий периоду с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.
) и получала зарплату, то расчет среднего заработка за период нахождения работницы в командировке можно произвести исходя из этого периода.
Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.
В данном случае средний заработок следует определять согласно п. 7 Постановления № 922. А именно, определять исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Пример
Работник направлен в командировку 11 февраля 2015 г. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но указанный работник в этот период не работал в данной организации. Он был принят на работу 03 февраля 2015 г. Согласно п.7 Постановления №922, расчетным будет период с 03 февраля 2015 г. по 10 февраля 2015 г.
И еще одна нестандартная ситуация.
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то средний заработок следует определять исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Это норма п. 8 Постановления № 922.
Пример
Работник принят на работу 03 февраля 2015 г. В этот же день его направляют в командировку. Соответственно, для исчисления среднего заработка за дни нахождения в командировке расчетный период с 01 февраля 2014 по 31 января 2015 г. применить невозможно. Согласно п. 8 Постановления № 922, расчет следует произвести исходя из оклада, установленного данному работнику.
3 действие. Рассчитать средний дневной заработок
Согласно п.
9 Постановления № 922, средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.
4 действие. Рассчитать средний заработок
Согласно п.
9 Постановления № 922, средний заработок работника в случаях, не связанных с оплатой отпуска, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
И в заключении, рассмотрим на конкретном примере порядок расчета среднего заработка за время, когда работник находится в командировке.
Пример
В июле Голубев П.П. направлен в командировку сроком на 4 дня. Допустим, что в расчетном периоде данным работником отработано согласно установленному ему графику 240 рабочих дней.
Оклад Голубева П.П. составляет — 25 500 рублей. Также Голубеву П.П. установлена премия в размере 18% от оклада.
Необходимо исчислить средний заработок для оплаты времени нахождения данного работника в командировке.
1. Определяем сумму выплат за расчетный период:
- 25 500*12=306 000 рублей — оклад за 12 месяцев
- (25 500*18%)*12=55 080 рублей — премии за 12 месяцев.
- Общая сумма выплат за расчетный период:
- 306 000+55 080=361 080 рублей.
2. Определяем расчетный период
В расчет следует включить все 240 рабочих дней.
3. Определяем средний дневной заработок:
361 080 / 240 = 1 504,5 рублей
4. Определяем средний заработок за время нахождения работника в командировке:
1 504,5 * 4 = 6018 рублей.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Расчет заработной платы по окладу 2021
Расчет, начисление и выплата заработной платы в РФ производятся по различным методикам. Они зависят от специфики работы сотрудников и от принятой в компании системы учета. Но все же одним из самых распространенных является расчет заработной платы по окладу. Рассмотрим особенности определения суммы вознаграждения работников для этого варианта.
Методика расчета заработной платы на предприятии
Зарплата — это вознаграждение, получаемое работниками за их труд. Все многообразие форм ее выплаты можно в итоге свести к двум вариантам: сдельному и повременному.
Как рассчитать фонд заработной платы
В первом случае алгоритм расчета предусматривает, что сумма вознаграждения зависит от фактического результата. Для производства это может быть количество изготовленных изделий, для торговли — объем продаж и т.п.
Структура расчета заработной платы работников производства при сдельной оплате предусматривает, что определенная сумма начисляется за каждую единицу изготовленной продукции. Например, для специалистов по продажам доход определяется как процент от принесенной в компанию выручки.
При повременной системе, как понятно уже из названия, уровень оплаты зависит от отработанного времени. В бухучете расчет в этом случае базируется на установленном окладе по дням или тарифной ставке.
Если обратиться к ст. 143 ТК РФ, то можно увидеть, что и оклад, и тариф упоминаются совместно. Но по факту обычно оклад устанавливается на месяц. Этот вариант чаще всего применяется для тех сотрудников, которые работают по стандартному пятидневному графику. Обычно это специалисты, относящиеся к аппарату управления предприятием: работники бухгалтерии, юристы, офис-менеджеры и т.п.
Тариф же относят к более коротким промежуткам времени, чаще всего это час. Подобные правила расчета зарплаты в основном используются для сотрудников, регламент работы которых отличается от обычного: сменный, скользящий график и т.п.
Другие варианты оплаты труда
Расчет з-п сотрудников в любом случае может базироваться либо на отработанном времени, либо на выполнении фактических нормативов. Поэтому все возможные способы расчета зарплаты за месяц представляют собой те или иные варианты сдельной либо повременной методики.
При сдельно-премиальном варианте работник получает оплату за фактически изготовленные изделия, а также премию за перевыполнения плана. Премия может быть фиксированной или зависеть от размера превышения планового задания.
Вариантом предыдущей является сдельно-прогрессивная система. В этом случае премия в явном виде отсутствует, но с ростом объемов увеличивается оплата за каждое изделие.
Косвенно-сдельная система используется для вспомогательного персонала. В этом случае их зарплата зависит от результатов основных сотрудников.
Еще одним «сдельным» вариантом оплаты является аккордная система. В данном случае бригада получает фиксированную сумму за выполненный объем работы. Затем общее вознаграждение делится между работниками. Распределение может быть равномерным или с учетом коэффициента расчета з-п.
Повременно-премиальная система включает в себя оплату за отработанное время и поощрительные выплаты.
Премия в данном случае обычно определяется в процентах от оклада на основе показателей всего предприятия за месяц, квартал или год.
Но в некоторых случаях возможны индивидуальные доплаты: за участие в проектах или выполнение нестандартных работ, не указанных в должностной инструкции.
Далее рассмотрим общую последовательность расчета заработной платы с нуля, которая не зависит от метода определения ее суммы.
Начальные этапы расчета заработной платы
- Порядок расчета начисления заработной платы в организации всегда начинается с определения базовой суммы.
- Формула расчета зарплаты по окладу выглядит следующим образом:
- Зо = О / Т0 х Тф + П, где
- П — премии
- Формула расчета з-п за месяц на основе тарифа будет следующей:
- Зт = СТч х К + П, где
- П — премия
- Расчет ежемесячной заработной платы при сдельной системе производится по формуле:
- Зс = В х СТс + П, где
- СТс — сдельная ставка за изготовленную работником единицу продукции
О — месячный оклад Т0 — количество рабочих дней в месяце Тф — фактически отработанные дни СТч — тарифная ставка за один час К — отработано часов В — объем выпуска
Удержания и налоги с ФОТ
Каким бы ни был порядок расчета з-п, после начисления из ее суммы нужно произвести удержания. В первую очередь это — НДФЛ.
Расчет налогов с зарплаты 2021
НДФЛ = (Зн – В) х 0,13(0,30), где Зн — начисленная зарплата с учетом всех надбавок, премий и т.п.
В — налоговые вычеты, т.е. суммы, на которые уменьшается облагаемая база, в соответствии со ст. 218-219 НК РФ. Например, на первого и второго ребенка сумма вычета составит по 1400 руб. в месяц, а на третьего и последующих — по 3000 руб.
Другие виды удержаний не являются обязательными, а применяются в индивидуальном порядке. Это могут быть, например, выплаты алиментов. Также возможны и удержания по желанию сотрудника: перечисления по договорам страхования, в пенсионный фонд и т.п.
- В итоге сделать расчет зарплаты, причитающейся к выплате, можно по формуле:
- Зв = Зн – НДФЛ – У, где
- У — общая сумма всех удержаний
НДФЛ удерживается из дохода сотрудника, т.е. платится за счет его средств. Но работодатель несет и собственные дополнительные затраты, связанные с оплатой труда. Речь идет об обязательных страховых взносах. Они определяются в процентах от начисленной суммы выплат в пользу сотрудника до вычета НДФЛ и иных удержаний.
Важно!
В общем случае (без учета льгот) ставки страховых взносов в 2019 году составляют:
- В Пенсионный фонд — 22%.
- В Фонд медицинского страхования — 5,1%.
- В Фонд социального страхования (в части оплаты больничных и выплат, связанных с материнством) — 2,9%.
Таким образом, базовая фискальная нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) для работодателя составляет 30%.
Расчет заработной платы с отчислениями в фонды
Кроме того, в ФСС необходимо еще платить взносы на страхование от несчастных случаев. Ставка по этому платежу зависит от вида деятельности и может меняться от 0,2% до 8,5%.
Рассмотрим образцы расчета заработной платы за месяц.
Пример 1
Токарь Иванов И. С. работает на сдельной системе оплаты. За каждое изделие он получает 1500 руб. Кроме того, при перевыполнении плана (30 изделий в месяц) он получает премию в 500 руб. за каждую сверхплановую единицу продукции. У Иванова есть двое несовершеннолетних детей.
Предположим, что за февраль 2019 года он изготовил 35 изделий. Тогда начисленная зарплата Иванова И. С. составит: Зс = 1500 х 35 + 500 х (35 – 30) = 55 000 руб. Подоходный налог с учетом вычетов будет равен: НДФЛ = (55 000 – 1 400 х 2) х 0,13 = 6 786 руб. Сумма к выдаче «на руки»:
Зв = 55000 – 6786 = 48 214 руб.
Пример 2
Месячный оклад бухгалтера Смирновой С. М. составляет 40 000 руб. У Смирновой С. М. один несовершеннолетний ребенок. С 01 по 06 февраля 2019 года Смирнова С.М. находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Всего в феврале 2019 года — 20 рабочих дней, в т. ч. с 01 по 06 число — 4 рабочих дня.
Начисленная сумма за февраль составит: Зо = 40 000 / 20 х 16 = 32 000 руб. НДФЛ = (32 000 – 1 400) х 0,13 = 3 978 руб. Сумма к получению:
Зв = 32 000 – 3 978 = 28 022 руб.
Ошибки в расчете зарплаты и их последствия
Начисление зарплаты — сложный и многоуровневый процесс. И на каждом этапе расчета необходимой суммы возможны ошибки.
Появиться они могут уже на этапе сбора первичной информации. Речь идет о данных по фактически отработанному времени и о периодах с «особыми» вариантами начисления, например, отпусках.
Часто возникают ошибки при расчете зарплаты за год и определении ее средней величины. Отсюда вытекает неверное начисление отпускных, больничных и других выплат. Все эти ошибки приводят не только к тому, что сотрудники получают не те суммы, но и к искажению налоговой базы.
Расчет заработной платы при больничном в 2021
Примерно в половине случаев возникают ошибки при исчислении самих налогов и взносов, связанных с оплатой труда. Это могут быть неправильное применение ставок, налоговых вычетов и т.п.
Важно!
Самые опасные ошибки в механизме расчета — системные, которые повторяются из месяца в месяц при каждом начислении зарплаты. В этом случае за период, подлежащий налоговой проверке (три года), искажения могут достигнуть весьма существенных размеров.
Как избежать «зарплатных» нарушений
Например, в нашей компании есть штат специалистов, специализирующихся именно на этом участке учета. Они обладают не только необходимыми знаниями, но и опытом работы бухгалтерами по расчету зарплаты в государственных и коммерческих структурах.
Для проверки показателей расчета мы используем целый комплекс контрольных процедур — от автоматизированных до «ручных».
Как показывает практика, на старте сотрудничества у 85% наших клиентов были выявлены те или иные ошибки в расчете зарплаты. Поэтому советуем время от времени анализировать, как происходит расчет заработной платы в вашей компании, а не ждать, пока это сделают налоговики.
Расчет среднего зароботка в соответствии с Инструкцией N 47
ООО «ЮрСпектр» при участии представителя Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь проведено образовательное мероприятие «Круглый стол».
О порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других установленных законодательством случаях, рассказала Пещенко Елена Александровна. Она обратила внимание участников на изменения, внесенные в этот порядок, а также ответила на вопросы участников «Круглого стола».
Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других случаях, предусмотренных законодательством, установлен Инструкцией N 47. Этот порядок обязателен к применению организациями всех форм собственности и не подлежит изменению или дополнению.
Случаи, при которых сохраняется средний заработок, рассчитанный в соответствии с Инструкцией N 47, предусмотрены ТК и иными актами законодательства.
Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, приведен в приложении к Инструкции N 47. В нем обозначен общий принцип включения выплат в расчет: учитываются выплаты, которые являются оплатой труда, а также сохраненный в определенных случаях средний заработок. Выплаты социального характера в расчете среднего заработка не учитываются.
Например, премия за обеспечение своевременного ввода объекта в эксплуатацию, премия за особо важное задание, премия за результативный поиск объема работ относятся к выплатам за выполнение трудовых функций. Выплатами социального характера являются премии к профессиональному празднику, к юбилею и др.
Включается ли в расчет отпускных оплата дополнительного свободного дня в месяц за счет средств ФСЗН, предоставляемого работнику при воспитании ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет ?
В соответствии с подп. 2.2 Перечня выплата среднего заработка за дополнительный свободный от работы день, предоставляемый согласно ст. 265 ТК, учитывается при исчислении отпускных в общем случае. При этом не имеет значения источник такой выплаты (за счет средств ФСЗН или за счет средств нанимателя).
- Применение поправочных коэффициентов является обязанностью, а не правом нанимателя. Они применяются, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, произошло повышение размера :
- — у государственных служащих — базового оклада;
- — у работников бюджетных организаций — базовой ставки;
- — у работников иных нанимателей:
- тарифной ставки (тарифного оклада) — при условиях оплаты труда у нанимателя без применения тарифной ставки 1-го разряда;
- тарифной ставки 1-го разряда — при условиях оплаты труда с применением тарифной ставки 1-го разряда.
- Существуют ситуации, когда рост зарплаты не вызывает необходимости применения поправочных коэффициентов. Примером является случай, когда тарифная ставка (тарифный оклад) работника увеличилась за счет:
- — повышения тарифного коэффициента, а не посредством повышения тарифной ставки 1-го разряда;
- — повышения, предусмотренного законодательством, ЛПА организации.
Система оплаты труда в организации построена на основе грейдов. Каждому грейду соответствует диапазон тарифных окладов, т.е.
в пределах одного грейда установлены минимальный и максимальный тарифные оклады работника.
Надо ли применять поправочный коэффициент при исчислении среднего заработка, если в периоде, за который исчисляется среднедневной заработок, тарифный оклад работника:
— изменился (увеличился) в пределах одного грейда (в соответствии с ростом эффективности труда работника);
— увеличился в связи общим повышением зарплаты всех сотрудников по результатам работы организации?
Как видно из вопроса, в рамках одного грейда работникам могут быть установлены разные тарифные оклады, т.е. предусмотрен диапазон размеров тарифных окладов. Так, учитываются квалификация работника, его ценность для организации.
Повышение тарифного оклада является основанием для применения поправочных коэффициентов.
При этом не важно, происходило ли это повышение за счет установления работнику большего тарифного оклада в пределах одного грейда или за счет повышения уровня оплаты труда по всей организации.
Поправочные коэффициенты при этом рассчитываются путем деления тарифного оклада, установленного в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на размеры тарифных окладов, действовавших в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка .
Особый порядок расчета поправочных коэффициентов применяется, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, у работника изменилась профессия рабочего (должность служащего).
В таком случае поправочные коэффициенты для выплат за период работы по прежней профессии рабочего (должности служащего) исчисляются исходя из тарифной ставки (тарифного оклада), тарифной ставки первого разряда, базового оклада, базовой ставки по прежней профессии (должности), сложившихся в месяце, за который сохраняется средний заработок. Поправочные коэффициенты для выплат за период работы по новой профессии рабочего (должности служащего) исчисляются исходя из уровня оплаты труда по новой профессии рабочего (должности служащего), сложившегося в месяце, за который сохраняется средний заработок .
Оклад работника формируется с использованием тарифной ставки 1-го разряда. Его перевели в другое подразделение на ту же должность. Там действует другой размер тарифной ставки 1-го разряда (выше, чем в предыдущем подразделении). Как такой перевод повлияет на расчет поправочных коэффициентов?
Поскольку работник переведен в другое подразделение на ту же должность служащего и у него повысилась тарифная ставка 1-го разряда, поправочные коэффициенты рассчитываются по общим правилам . Часть 2 п. 28 Инструкции N 47 в таком случае не применяется.
При расчете отпускных необходимо руководствоваться нормами гл. 2 Инструкции N 47. Отметим, что эта глава не применяется при расчете среднего заработка, сохраняемого за время профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки . В таком случае применяются нормы гл. 3 и 4 Инструкции по расчету среднего заработка.
Если в составе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах . Полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством, в случаях сохранения среднего заработка в размере 100% .
Порядок сравнения заработка законодательством не определен. Для того чтобы сравнение производилось одинаково для всех работников, необходимо в ЛПА организации закрепить порядок такого сравнения.
При этом важно помнить, что если месяц исключается из периода, принимаемого для расчета отпускных, то исключаются и все выплаты, прошедшие по лицевому счету в этом месяце (в т.ч. годовые и квартальные выплаты).
В периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка для отпускных, в некоторых месяцах имелись простои. Такие месяцы не являются полными, поэтому необходимо сравнить зарплату, начисленную в этих месяцах, с зарплатой, начисленной в полных месяцах. Будет ли при сравнении учитываться оплата простоя в составе зарплаты неполного месяца?
Оплата простоя в размере не менее 2/3 тарифной ставки является предоставляемой работнику гарантией, а не его зарплатой за выполненную работу или отработанное время. Значит, оплата простоя не включается в расчет среднего заработка и, следовательно, не будет учитываться при сравнении в составе зарплаты неполного месяца.
- При включении в расчет отпускных единовременных выплат по итогам работы за год важно учитывать следующие особенности :
- — выплата включается в заработок того месяца, в котором она начислена, независимо от того, за какой период она выплачивается;
- — сумма выплаты, включаемая в расчет, определяется пропорционально месяцам, оставшимся для расчета, по отношению ко всему периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка;
- — для исчисления принимается последняя единовременная выплата по каждому из оснований, произведенная в принимаемом для исчисления периоде.
Внимание!
Для единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого работникам государственных органов, определен иной порядок.
В конце сентября 2019 г. работник трудоустроен в организацию. В феврале 2020 г. ему начислено вознаграждение по итогам работы за год, а в марте 2020 г. работник идет в трудовой отпуск. Учитывается ли месяц трудоустройства (сентябрь 2019 г.) в пропорции при определении размера годового вознаграждения, включаемого в расчет среднего заработка?
Периодом, принимаемым для расчета отпускных, являются 6 месяцев (сентябрь 2019 г. — февраль 2020 г.). При этом сентябрь исключается из этого периода, так как не является полным месяцем. Значит, вознаграждение по итогам работы за год включается в расчет в размере 5/6 от начисленной суммы (при условии, что все остальные месяцы принимаемого периода являются полными).
Одной из самых распространенных ошибок является ошибка в определении периода, принимаемого для расчета отпускных в ситуации, когда трудовой отпуск предоставляется работнице в месяце выхода из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет.
В таком случае этот период будет сдвигаться на 12 месяцев до тех пор, пока на него не выпадет хотя бы один месяц, в котором работница работала и получала зарплату .
Сдвигать по 12 месяцев необходимо относительно месяца предоставления трудового отпуска, а не отпуска по уходу за ребенком или отпуска по беременности и родам.
При расчете среднедневного заработка исходя из среднечасовой зарплаты (когда в периоде, принимаемом для расчета отпускных, не осталось ни одного полного месяца или когда этот период изначально составлял менее одного месяца) включаются только выплаты за выполненную работу и отработанное время . При необходимости к зарплате применяются поправочные коэффициенты. Средний заработок, сохраняемый за неотработанное время, поименованный в п. 2 Перечня, в расчете часовой зарплаты не учитывается .
Работник принят в организацию в середине мая 2020 г. В декабре 2020 г. ему предоставляется трудовой отпуск. Работник не отработал ни одного полного месяца (в нескольких месяцах работник болел, а в остальных брал отпуск за свой счет). Отпускные рассчитывают исходя из часового заработка. Принимают ли в расчет отпускных зарплату, начисленную в мае?
В данном случае в периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, нет ни одного полного месяца, значит, расчет отпускных будет производиться по нормам п. 10 Инструкции N 47. При этом в принимаемом периоде учитывается месяц приема работника на работу, который тоже считается неполным месяцем.
При сохранении среднего заработка за время командировки, повышения квалификации, выполнения гособязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством, необходимо применять гл. 3 Инструкции N 47.
Средний заработок исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплат.
При этом учитываются только выплаты за выполненную работу и отработанное время, поименованные в п. 1 Перечня .
Командировка приходится на несколько месяцев. Необходимо ли рассчитывать среднедневной заработок для каждого месяца отдельно? Необходимо ли заново пересчитывать средний заработок при продлении командировки?
За работником, направленным в командировку, сохраняется заработная плата в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику работы .
Средний заработок исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку.
Поскольку в данном случае речь идет об одной и той же командировке, пересчитывать средний заработок для каждого месяца нет оснований. Не пересчитывается он заново и в случае продления командировки.
Если работнику выплачивается средний заработок в месяце приема на работу, для исчисления среднего заработка принимается начисленная зарплата за фактически отработанные работником дни (часы) в месяце таких выплат .
Работник принят на работу 1 декабря. 15 декабря он направлен в однодневную командировку. Остальные дни по графику работы отработаны полностью. Как рассчитать средний заработок в таком случае: исходя из всех дней, отработанных работником в декабре, или только исходя из дней, отработанных до дня направления в командировку?
В расчете учитываются все дни, отработанные работником в декабре, а не только до дня направления в командировку.
Если работник вовсе не приступал к работе, средний заработок исчисляется исходя из его тарифной ставки (тарифного оклада, должностного оклада, оклада), определенной в трудовом договоре. При этом тарифная ставка (тарифный оклад) принимается в расчет без повышений (в т.ч. в связи с заключением контракта) .
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Загрузка...
