09.01.2020
Sorry, this entry is only available in Russian. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.
«Генеральный директор», №1, 2020
Фактические доходы населения падают последние пять лет, но при этом службы статистики сообщают о постоянном росте зарплат. Несостыковка связана с успешной работой ФНС по обелению доходов. Сейчас это одна из приоритетных задач налоговиков — обнаружить максимум «серых» работодателей и пополнить бюджет.
В каждой инспекции есть свой план по обелению, в котором минимально допустимый уровень сборов ежегодно повышают.
Из этой статьи вы узнаете, к кому придут запросы и как убедить инспекторов, что ваша компания платит честно.
Главное в статье
- Цифры. Новые контрольные соотношения и формулы, по которым налоговики будут вычислять работодателей, которые платят зарплаты «в конвертах»
- Новые опасности.
Почему доносы сотрудников станут опаснее и кто еще будет помогать ФНС в поисках «серых» зарплат - Рекомендации. Узнайте, чего ожидать от налоговиков в 2020 году, как реагировать на новые претензии и что поможет защититься
- Образцы документов.
Скачайте образцы пояснений, которые защитят вашу компанию, в электронной версии журнала на сайте e.gd.ru
Проверять начнут всех
В октябре 2019 года налоговая служба провела совещание, где обсуждали федеральную программу по легализации теневой зарплаты. Решили, что из тени нужно выводить всех и делать это быстро.
В итоге в формы 6-НДФЛ и РСВ «вшили» новые контрольные соотношения. По этим формам налоговики будут сравнивать фактическую среднюю зарплату ваших работников с федеральным МРОТ и средним значением по отрасли в регионе. Разница в том, что раньше показатели сравнивали вручную. Теперь это автоматически будет делать робот ФНС. Фактически проверять начнут всех.
Правило начинает действовать с 2020 года, но по контрольным соотношениям проверят отчеты за 2019 год. Значения указаны в письмах ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@.
Как будет на практике
ООО «Пошла тепленькая» находится в Екатеринбурге, занимается производством смесителей и платит своим сотрудникам в среднем по 15 тыс. руб. в месяц. Вроде бы все хорошо, зарплаты выше МРОТ. В то же время ООО «Идет родимая» тоже делает смесители, но платит сотрудникам 25 тыс. руб. в месяц. И восемь других компаний по региону платят сотрудникам зарплату от 20 до 30 тыс. руб.
Программа ФНС автоматически сопоставит все данные компаний и затребует у ООО «Пошла тепленькая» пояснения, почему фирма недоплачивает своим сотрудникам. Если компания ответит, что платит выше МРОТ и закон не нарушает, директора вызовут на зарплатную комиссию.
Новые контрольные соотношения для зарплатных отчетов
Налоговики также пришлют запрос, если среднее значение будет ниже МРОТ или если они найдут расхождения между показателями в 6-НДФЛ и РСВ. А найти их легко, потому что данные там вовсе не обязательно должны совпадать. Так что пояснения придется давать и тем компаниям, которые не пользуются «конвертами».
Среднюю зарплату по РСВ налоговики посчитают так: из общей суммы выплат работнику вычтут вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а результат поделят на количество месяцев, в которых был доход.
Итог сравнят со среднеотраслевой зарплатой по виду деятельности, код которой вы поставили на титульном листе расчета. Сведения инспекторы возьмут из докладов службы статистики на gks.ru.
Если компания платит меньше, то это признак занижения базы по НДФЛ и взносам. Соотношения будут проверять ежеквартально.
15 млн россиян получают деньги по «серым» схемам (по заявлению вице-премьера Татьяны Голиковой)
Почему цифры в отчетах не совпадают. Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ обычно возникают из-за необлагаемых выплат. Например, детские пособия в РСВ ваш бухгалтер включает, а в 6-НДФЛ нет (п. 1 ст. 217 НК и письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Но теперь инспекторы требуют дополнительных пояснений, даже если на деле никаких нестыковок нет.
В зоне риска деньги, которые выдаются под отчет, компенсации за разъездной характер работ и займы. Они не облагаются ни НДФЛ, ни взносами. Кроме того, у некоторых компаний показатели могут оказаться ниже среднеотраслевых или даже МРОТ, потому что часть сотрудников работают не на полную ставку.
Если данные не совпадут, сразу штрафовать не станут. Сначала у вас опять-таки запросят пояснения. Если сможете объяснить инспекторам реальные причины низкой зарплаты, проблем можно избежать. Однако все зависит от конкретной ИНФС. У налоговиков план по обелению, поэтому иногда они цепляются за любой шанс повысить сборы.
Часть сотрудников работали на полставки
В компании восемь сотрудников, из них пять работают неполный день на полставки. Директор проследил, чтобы все было честно, заключил с каждым сотрудником трудовой договор.
При этом сотрудники не хотят переходить на полную ставку: они параллельно работают в другой компании или им удобнее работать на полставки. Если брать почасовую оплату, то сотрудники получают больше минимума.
Однако средняя зарплата в компании выходит ниже МРОТ.
ФНС проверила 6-НДФЛ и РСВ, которые сдала компания, и затребовала пояснения. Директор объяснил ситуацию, но инспектор все равно обвинил компанию в уклонении от налогов. Он потребовал со следующего месяца перевести всех сотрудников на полную ставку.
Ситуация, как в данном примере, распространится на все компании, где цифры не сойдутся с установленными показателями. Программа не учитывает сотрудников на неполной ставке.
Если налоговики прислали сообщение о противоречиях в данных по зарплате, то у вас есть пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если не ответить, компанию оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК).
Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:
– По моим оценкам, три из четырех компаний оптимизируют зарплатные налоги. И это с учетом крупного государственного и полугосударственного бизнеса, который платит все по-белому. А оптимизировать есть что, потому что на каждую зарплату приходится 43 процента налогов и взносов. По сути, каждый сотрудник обходится вам в полтора.
«Конверты» — самая распространенная схема. В силу многолетней привычки, наибольшей экономии и того, что раньше ее было сложно доказать.
Работодатели обычно не допускают лишних людей к платежным ведомостям, не выдают расчетные листки с реальными цифрами и не дают сотрудникам на подпись документы о получении неофициальной зарплаты.
А показаниям свидетелей не очень верят даже наши суды, заточенные на пополнение бюджета.
Но у налоговой службы есть масштабный цифровой проект АИС «Налог-3». В числе прочего программа анализирует данные о банковских счетах физлиц. Будет странно, если ваш работник с зарплатой 15 тыс. руб. тратит по 100 тыс.
руб. в месяц, имеет в банках депозиты на 3 млн руб., покупает машины, квартиру, да еще получает за это налоговые вычеты. Думать, что налоговиков на всех не хватит, — ошибка. АИС «Налог-3» мониторит все автоматически.
проконсультироваться
Что изменилось в проверках «серых» зарплат
Директор бесконтрольно брал деньги под отчет
Инспекторы проанализировали выписку банка и увидели, что организация регулярно перечисляла на корпоративную карту деньги, которые потом снимали наличными. Они поступали в кассу компании, а затем выдавались под отчет директору. Авансовые отчеты на сумму 2,24 млн руб.
налоговики признали недостоверными. Первичка была подписана неизвестными лицами, директор не мог пояснить, кому передавал деньги, кассовые чеки оказались пробиты на незарегистрированной ККТ. Суд согласился с претензиями налоговиков (решение Дзержинского районного суда г. Нижнего Тагила от 30.01.
2019 по делу № 2А-1930/2018).
ФНС будут помогать
Роструд установил свои показатели для регионов по числу сотрудников, которых нужно вывести из тени. Республика Северная Осетия — Алания в июле 2019 года выполнила план на 65 процентов и выявила 6,6 тыс. нелегальных работников. Данные по другим регионам Роструд не раскрывает.
Совместные проверки. По сведениям Павла Гагарина, ФНС и Роструд ставят в план на 2020 год совместные проверки компаний, у которых самозанятые фактически работают в штате.
«Совместные» означает, что привлекать к ответственности будут не только по налоговому законодательству, но и по трудовому.
То есть помимо доначислений компанию оштрафуют и приостановят ее деятельность на срок до трех месяцев.
У налоговиков есть программы, которые видят вчерашних сотрудников в ваших договорах с ИП и с самозанятыми. Сложнее вычислить компании, которые делают это с креативом. Например, обмениваются уволившимися работниками с компаниями-союзниками.
Сотрудники-стукачи станут опаснее. Жалобы сотрудников на выплаты «в конвертах» и раньше были опасны для работодателей. Но они грозили проблемами и самим сотрудникам, хотя большинство об этом не знало.
Год назад, если условный Вася грозился пожаловаться на «серые» зарплаты в инспекцию, директор мог его просветить и сказать, что за все «серые» выплаты Васе придется возместить НДФЛ самому. Это сдерживало доносительство.
Закон прямо запрещал взыскивать НДФЛ за счет средств организации.
С 1 января 2020 года начинает действовать новая норма статьи 226 НК, которая убирает этот сдерживающий фактор (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). «Стучать» на работодателя станет безопасно. Конечно, сотрудники об этом тоже вряд ли узнают. Однако есть вероятность, что ФНС запустит масштабную рекламную кампанию с лозунгом «Стучите, и вам за это ничего не будет».
ФНС будет трудно обвинить компанию в неуплате налогов только лишь на основании заявления сотрудника, особенно бывшего. Его показания можно оспорить из-за предвзятости. Наличие подтвержденных взысканий и штрафов за нарушение трудовой дисциплины поможет эту самую предвзятость доказать.
Суд тоже не примет жалобу работника во внимание без доказательств. Подтверждением могут быть бумаги «серой» бухгалтерии, реестры выплат, видеозапись передачи денег.
Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:
– Желательно обеляться. Но делать это нужно разумно. Например, если у сотрудника в этом месяце зарплата — 15 тыс. руб., а в следующем — 70 тыс. руб., у налоговиков появятся вопросы. Повысьте сотрудника в должности, постепенно увеличивайте оклад, переведите его с частичной занятости на полную. Главное — все это обосновать. Например, новым функционалом и выросшим объемом работ.
Обеление зарплаты не только повышает ваши налоговые платежи. Например, если вы поднимите зарплаты на 20 процентов, то потеряете на налогах и взносах не 20 процентов, а меньше. Потому что перестанете терять на обналичке, снизится база по налогу на прибыль. Есть и альтернативные методы оптимизировать взносы, НДФЛ и налог на прибыль.
Например, можно компенсировать сотрудникам ипотеку, профессиональную переподготовку, питание, фитнес, использование личного автомобиля и мобильной связи (ст. 422 НК).
Компании с низкой текучестью кадров часто используют ДМС (не облагается страховыми взносами и НДФЛ согласно ст. 213 НК). Тем, у кого текучесть высокая и нужны сотрудники на рабочие специальности, подойдут ученические договоры. Оплата по ним идет в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.
проконсультироваться
Как сделать свои зарплаты непохожими на «серые»
- Не привязывать официальную зарплату к МРОТ. Работодатели считают, что если платят людям официально назначенный минимум, то вопросов к ним быть не может. Но налоговики рассуждают иначе. Они берут среднеотраслевой показатель по региону. Например, продавец в магазине получает 14 тыс. руб., а в соседнем платят 20 тыс. руб.
Тогда у налоговиков будут вопросы к директору первого магазина.
- Не платить работнику несколько лет зарплату заведомо ниже, чем он мог бы найти в другом месте. Это повод вызвать руководителя для дачи объяснений.
- Сотрудники с разной должностью и квалификацией не должны получать одинаковую зарплату. Налоговики запросят пояснения.
- Зарплаты должны расти и не должны снижаться. Но это в идеале. Налоговиков устроят пояснения о том, что экономические показатели фирмы снижаются, равны нулю или компания несет убытки. Но если по отчетам организация стабильно получает прибыль, то, по мнению инспекторов, зарплата должна расти.
- Не ставить в объявлениях о приеме на работу зарплату выше, чем та, с которой платят налоги. Когда инспекторы проверяют компанию, они также мониторят сведения о работодателе в интернете: вакансии, отзывы бывших сотрудников и т. д. Если компания объявляет о вакансии с зарплатой 50 тыс. руб., а платит налоги с 20 тыс. руб., это повод для выездной проверки.
- Не перечислять на банковские карты работников ежемесячно одинаковые суммы. И не перечислять ежемесячно деньги под отчет. Сейчас налоговые службы тесно сотрудничают с банками и легко могут получить выписки с поступлениями на счет сотрудников. Если компанию заподозрят в «серых» выплатах, такие выписки используют в качестве доказательств.
- Не выдавать займы по однотипным договорам. В таких случаях инспекторы захотят убедиться, что вы не маскируете зарплатные выплаты, чтобы сэкономить на налогах. В займах налоговики подозревают сразу две схемы: маскировку зарплаты и обналичку. Например, если учредитель не получает дивиденды или директор — зарплату, но при этом им регулярно выдаются займы.
Инспекторы решат, что компания таким способом завуалировала выплаты, чтобы снизить налоги (определение ВС от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113).
- Следить, чтобы работники не переходили в вашу компанию с мест, где получали зарплату выше. Инспекторы не верят, что сотрудник мог согласиться зарабатывать меньше.
- 775 тыс.
человек получали зарплату ниже МРОТ в 2018 году
Убедитесь, что у вас есть документы по расходованию подотчетных денег и по оприходованию товарно-материальных ценностей. Если их нет, налоговики посчитают, что это не подотчет, а зарплата. Компании грозит доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.
Как проверить себя по средним показателям
Среднеотраслевые показатели по зарплате в зависимости от вида деятельности можно найти на нескольких ресурсах.
- На сайте налоговиков. Для этого ФНС советует использовать сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru). Вверху страницы выберите вкладку «Калькулятор». Там укажите период, вид деятельности компании и регион. После этого нажмите на кнопку «Показать среднеотраслевые индикаторы» — внизу страницы отобразится значение средней зарплаты по отрасли.
- На сайте Росстата. Здесь вы найдете более актуальную информацию. Зайдите на сайт fedstat.ru. В поисковой строке наберите «номинальная начисленная заработная плата». Вы увидите показатели сразу за несколько лет — с 2017 года. От сведений налоговиков они отличаются. Например, средняя зарплата разработчиков компьютерных программ в Москве в сервисе на pb.nalog.ru — 157,1 тыс. руб., а на сайте Росстата, по данным за сентябрь 2019 года, меньше 140 тыс. руб.
Нужно учитывать, что налоговики обновляют сервис только раз в год, поэтому там не самая актуальная информация. Например, данные 2018 года появились только летом 2019-го.
Комфортнее всего будет компаниям, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы. Например, программу для отправки отчетности через интернет. Узнайте у бухгалтера, пользуется ли он такими сервисами.
Чаще всего они автоматически устанавливают актуальные контрольные соотношения. Если данные налогоплательщика не сходятся с соотношениями, система об этом предупреждает.
Тогда вы заранее узнаете, ждать ли вам запросов налоговой.
проконсультироваться
Как это работает: взыскиваем "серую" зарплату с работодателя
Отношение судов и необходимые доказательства
В прошлом году специалисты Российской академии народного хозяйства и госслужбы (РАНХиГС) провели масштабное исследование, чтобы установить, сколько россиян получают “серую зарплату”.
По его результатам выяснилось, что около 45% граждан в 2016 году хотя бы раз брали доходы в конверте, а 29% делают это ежемесячно. Работодатели устанавливают своим сотрудникам нелегальные платежи, чтобы снизить уплачиваемые в бюджет налоги.
Таким образом, у компаний появляется возможность платить работникам бОльшие суммы. Подобная схема устраивает многих сотрудников, но только до поры до времени. Проблемы начинаются при конфликте с руководителем и последующем увольнении.
В таких случаях работник, которому платят зарплату “в конверте”, рискует получить только официальную часть, указанную в трудовом договоре, предупреждает Председатель коллегии адвокатов “Старинский, Корчаго и партнеры”, Евгений Корчаго.
Зарплата, которую работодатель выплачивает вам в конверте. Такое вознаграждение незаконно и не облагается налогом.
Можно ли взыскать с работодателя невыплаченную “серую” зарплату в суде?
Да, но суды выносят решения в пользу работников очень редко.
Почему суды обычно отказываются взыскивать “серую” зарплату?
Суды ссылаются на то, что закон придает юридическое значение только официальной зарплате, а «серые» деньги не порождают никаких правовых последствий.
Особо принципиальные граждане пытаются взыскать недополученные деньги в судебном порядке. Но сделать это оказывается не так-то просто. Суды чаще всего отказываются присуждать работникам “серые” выплаты.
Позиция служителей Фемиды по обсуждаемому вопросу достаточно однозначна, отмечает Анна Фуфурина, старший юрист Noerr: “Даже если работник докажет получение неофициального дохода, то, по мнению судов, подобные выплаты можно не взыскивать, так как они незаконны”. Слова юриста подтверждает правоприменительная практика.
Кировский областной суд отказался взыскивать в пользу работника недоплаченную “серую” зарплату (дело № 33-1091/2014).
Апелляция посчитала, что сам факт существования подобной системы расчета с сотрудниками на предприятии не является основанием присудить истцу недостающие деньги. “Серую” зарплату нельзя считать законной оплатой труда работника, подчеркнула апелляционная инстанция.
Хотя в этом деле заявитель собрал серьезный набор доказательств: и оригиналы ведомостей начисления неофициальной зарплаты, и переписку с главным бухгалтером, и привел в суд своих бывших коллег-свидетелей, подтвердивших доводы заявителя. Но все оказалось бесполезно.
платежные/расчетные ведомости; расходный кассовый ордер; свидетельские показания; фотокопии приказов; должностную инструкцию; электронные ведомости; электронные переписки; объявления о вакансии с указанием размера зарплаты; блокнотные листы с записями / тетради с отметками о выплатах.
Как работодатель может помешать сотруднику при сборе доказательств?
Работодатель постарается уничтожить любые письменные доказательства, которые подтверждают выплаты “серой” зарплаты в компании.
Какие еще минусы у письменных доказательств?
Недостаточная информативность. Имеющиеся документы не всегда будут подтверждать конкретный размер зарплаты, выплачиваемый каждый месяц.
Однако шанс на успех в подобных делах у работников все равно есть.
Для победы в таком процессе нужно подготовить внушительное количество всевозможных доказательств. Это могут быть как письменные документы, так и свидетельские показания бывших или действующих работников компании.
Важно доказать, что передаваемые деньги в конверте были именно зарплатой, поясняет Марина Костина, адвокат ЮГ “Яковлев и Партнеры”. То есть, работнику необходимо аргументировать, что такой доход выплачивался ежемесячно в одном и том же размере или определялся в одинаковом порядке.
Чтобы подтвердить заявленную для взыскания сумму, можно даже сослаться на объявление о вакансии, по которому вы и пришли в фирму, добавляет Корчаго.
Спасительные ведомости и другие хитрости
Часто организации ведут неформальные ведомости, где фиксируют выдачу “серой” зарплаты, говорит старший партнер КА “Юков и партнеры” Ирина Адамова. Если работнику удастся раздобыть такие бумаги, то это может стать хорошим аргументом в суде, поясняет Корчаго.
Ярким подтверждением мнению эксперта служит решение Нижегородского областного суда. В деле № 33-3645/2016 апелляция посчитала допустимыми доказательствами неофициальные ведомости, в которых указывался размер “серой” зарплаты. Суд учел то, что на упомянутых бумагах стояла подпись директора и печать фирмы.
Апелляционная инстанция частично удовлетворила иск работника и взыскала в его пользу недоплаченные доходы.
Эффективны ли свидетельские показания?
Да, судьи общей юрисдикции в трудовых спорах гораздо чаще прислушиваются к свидетелям, чем служители Фемиды из арбитражных судов по любой категории экономических дел.
Достаточно только рассказов свидетелей?
Нет, суды их учитывают в совокупности с другими письменными доказательствами.
А можно ли привлекать свидетелями бывших работников компании?
Да, стоит это делать.
Имеет смысл представлять суду и косвенные доказательства. В частности, сами конверты, в которых сотруднику передавали деньги. Но на них должны быть написаны имя работника и выплачиваемая сумма, поясняет Корчаго.
Хотя Фуфурина предупреждает, что упомянутые документы работодатель может легко уничтожить, обезопасив себя.
Поэтому Оксана Петерс, управляющий партнер “Тиллинг Петерс” советует работникам активнее использовать институт свидетельских показаний в таких делахработникам активнее использовать институт свидетельских показаний в таких делах.
Однако далеко не каждый сотрудник решится говорить в суде о деятельности даже своего экс-работодателя. А Роман Адилханов старший юрист Национальной юридической компании “Митра” и вовсе утверждает, что служители Фемиды с недоверием относятся к рассказам как действующих, так и бывших работников компании, требуя все же письменных подтверждений. Идеальным же вариантом будет собрать совокупность доказательств.
Есть и более хитрый путь. Работникам можно использовать факты, установленные в других делах. Речь идет о спорах работодателя с налоговыми органами о доначислении НДФЛ, поясняет Адилханов.
В деле № А53-3905/2011 инспекция представила суду изъятые у организации неофициальные платежные ведомости. Упомянутые документы свидетельствовали о том, что сотрудникам компании платят зарплату “в конвертах”.
Арбитражи приняли такое доказательство и доначислили фирме налоги.
Какие еще доказательства стоит использовать в суде?
Доказательства из других судебных дел, если работодатель судился с налоговой. Речь идет о тех разбирательствах, в которых инспекция доначисляет налоги на компанию.
А можно как-то дополнительно подстраховаться заранее?
Да, стоит заключить с работодателем дополнительное конфиденциальное соглашение к трудовому договору. В таком документе нужно указать, что зарплата сотрудника будет не ниже определенной суммы.
Но даже если заявитель выиграет суд у своего работодателя, то истцу тоже придется дополнительно раскошелиться.
По словам Романа Шишкина, руководителя налоговой практики КСК групп, ФНС может обратиться в суд, чтобы привлечь работника к ответственности за неуплату налогов.
Алексей Малаховский
ПРАВО.RU
Серая зарплата и черная – последствия
Серая зарплата у многих работодателей связана с экономией денег на уплате налогов. Но не стоит забывать, что такая экономия несет в себе не только плюсы, но и минусы. Причем как для работодателей, так и для сотрудников. В чем они выражаются, мы расскажем в нашей статье.
В условиях экономической нестабильности и снижения доходности работодатели стремятся уменьшить расходы. В первую очередь эта экономия затрагивает работников. В частности, работодатели хотят снизить налоговую нагрузку по зарплатам.
Одним из способов экономии на налогах является выдача серой зарплаты, то есть когда доход, выплачиваемый сотрудникам, делится на белую заработную плату и черную. Следовательно, налоговые платежи исчисляются и уплачиваются только с белой части.
Также может производиться выдача полностью черной зарплаты, то есть когда налоги и страховые сборы с доходов работника вообще не уплачиваются. Этот метод экономии — самый опасный, так как если проверяющие увидят работников, официально у работодателя не зафиксированных, то они могут:
- Начислить штрафы за неоформление трудового договора или ГПД.
Справка: неоформление или неправильное оформление трудового договора влечет начисление одного из нижеуказанных видов штрафов (ч. 4 ст. 5.27 КоАП):
- от 10 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;
- от 5 000 до 10 000 руб. — для ИП;
- от 50 000 до 100 000 руб. — для юрлиц.
- Доначислить НДФЛ и страховые сборы c выплаченного работникам «черного» дохода или с суммы МРОТ в случаях, когда размер дохода выяснить не удается.
- Начислить штрафы за неуплату налогов и сборов.
О размерах штрафов за неуплату зарплатных налогов узнайте из наших статей:
Если же работодатель будет отказываться от того, что он выплачивал зарплату работникам, то ему могут назначить штрафную или уголовную ответственность за невыплату заработной платы.
Справка: невыплата зарплаты более двух месяцев наказывается одним из нижеприведенных способов (п. 2 ст. 145.1 УК РФ):
- штраф от 100 000 до 500 000 руб.;
- изъятие зарплаты или другого дохода работодателя за период до трех лет;
- принудительные работы на срок до трех лет;
- лишение свободы на срок до трех лет.
Причем при выборе одного из последних двух наказаний работодателя могут дополнительно лишить права занимать определенные должности или вести отдельные виды деятельности на период до трех лет.
Подробнее об ответственности работодателя за выплату серой зарплаты, включая уголовную ответственность, мы рассказали здесь.
При нанесении работником, получающим черную зарплату, материального ущерба или совершении хищений работодатель не сможет официально доказать его виновность и взыскать с него возмещение потерь. Ведь любое обращение в суд может повлечь за собой проверку Рострудом и ФНС, штраф по итогам которой может составить еще большую сумму, чем ущерб, нанесенный неоформленным работником.
А вот факт начисления серой зарплаты контролирующим органам доказать намного сложнее, чем факт выдачи черного дохода.
Для этого проверяющим инспекторам понадобятся такие свидетельства, как справки о доходах работников, расчетные или платежные ведомости, расписки работников в получении зарплаты, электронная переписка, аудиозаписи разговоров и др.
И их получить бывает довольно сложно. Если только работник, обиженный на произвол работодателя, сам не представит доказательства в Роструд или налоговый орган вместе с жалобой.
Судебная практика рассмотрения претензий налоговых органов к работодателям на предмет ухода от уплаты налогов и сборов показывает, что при наличии любых достаточных доказательств суд часто встает на сторону налоговых инспекторов.
А вот при обращении в суд работника с жалобой о невыплате ему черной части зарплаты судебное решение в большинстве случаев принимается в пользу работодателя. Даже если он представит тот же пакет документов, что и налоговые органы. Подробнее об этом парадоксе читайте далее.
Зарплата в конверте: последствия для сотрудников
Для работников, согласившихся на зарплату в конверте, плюс может быть только один — более высокая оплата труда по сравнению с сотрудниками, получающими полностью белую зарплату. Но и этот плюс не всегда присутствует. К сожалению, работодатель стремится сэкономить не только на налогах и страховых сборах, но и на зарплате.
Для работников «конвертная» зарплата содержит практически одни минусы:
- С нее не идут отчисления в Пенсионный фонд, а значит, пенсия в старости будет значительно меньше.
- Неоплачиваемые или малооплачиваемые отпуска.
- Минимальная оплата листков нетрудоспособности и выходных пособий.
- При задержке или неуплате работодателем черной части зарплаты у работника почти нет шансов доказать этот факт в суде, если у него не будет документов, подтверждающих начисление такой зарплаты (которые, как показывает практика, работодатель в последнее время старается не выдавать).
- При получении визы или кредита могут возникнуть проблемы с подтверждением доходов, так как работодатель из-за угрозы налоговых проверок вряд ли согласится выдать справку о выплате неофициальной части зарплаты.
Подробнее о негативных последствиях серой зарплаты для работника рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и смотрите, что ждет работника при получении зарплаты в конвертах.
Практика судебных разбирательств, связанных с взысканием работниками задолженности по черной части зарплаты, показывает, что суды редко встают на сторону истцов-работников. Обычно иски остаются без судебного удовлетворения.
Причем истцы представляли в суд различные виды доказательств начисления черной зарплаты, такие как справки о доходах, выданные работодателем, электронные письма, показания свидетелей, записи разговоров с работодателем.
Но ни один из этих фактов суд не счел достаточными для обоснования ее невыплаты.
В принципе логика суда правильная. Ведь работник, как и налоговые органы, в большинстве случаев представляет доказательства того, что неофициальная зарплата уже была выдана работодателем за определенный промежуток времени.
Для доначисления налогов и сборов этих доказательств действительно достаточно, так как они высчитываются по факту выплаты доходов. А вот для подтверждения того, что такие же выплаты должны быть произведены в последующие периоды, их уже недостаточно.
Суду необходимо четкое письменное подтверждение работодателем того, что он в определенные периоды обязуется выплачивать работнику определенную сумму дохода. Такими доказательствами являются трудовой договор, зарплатные ведомости и расчетные листки.
А именно их работники в большинстве случаев и не могут представить суду ввиду отсутствия.
О том, как должны быть оформлены трудовой договор и расчетный лист, вы можете узнать из наших статей:
Кроме того, суды обращают внимание на то, что истец-работник вправе отказаться от подписания трудового договора, в котором указана низкая сумма зарплаты. Но он согласился на такой размер оплаты труда. И соответственно, все судебные претензии работника на невыдачу ему работодателем зарплаты сверх прописанной в договоре суммы считаются неправомерными.
То есть получается, что взыскать с работодателя задолженность по неофициальной части зарплаты через суд работнику практически невозможно. В данной ситуации он может лишь написать жалобу в госорганы, чтобы работодателя наказали за применение серых схем оплаты труда. Про то, как это сделать, читайте в нашей статье «Куда обращаться, если не выплачивают зарплату».
Разъяснения от экспертов КонсультантПлюсНалог с зарплат работников удерживает и перечисляет работодатель (ст. 226 НК РФ).
Однако, если дело дойдет до суда, работнику необходимо быть готовым к доказыванию своей непричастности к уклонению от уплаты налогов. За указанное деяние установлена налоговая и уголовная ответственность …
Подробнее см. в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Оценить последствия вам поможет подборка судебной практики по доначислению НДФЛ при выплате «серой» зарплаты, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Итоги
Таким образом, самой незащищенной стороной в теневых схемах оплаты труда выступает работник, так как при отсутствии у него трудового договора и расчетных листков суд чаще встает на сторону работодателя, даже при наличии иных достоверных доказательств. Ну а для работодателей уход от уплаты зарплатных налогов и отказ от оформления трудового договора с работником в лучшем случае может повлечь за собой финансовые траты в виде штрафов и доплаты налогов и сборов, а в худшем — уголовную ответственность.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как инспекторы доказывают серые зарплаты, или Уйти от проверки и не разориться
Несмотря на формальную отмену регламента зарплатных комиссий, Федеральная налоговая служба (ФНС) все еще продолжает пристально следить за выплатами сотрудникам, просто сменив формат работы.
Эксперт системы «Актион Бухгалтерия» Светлана Ковалевская объяснила, как не нарваться на проверку, а если ее не миновать, то кто должен представлять компанию на комиссии и как предоставлять пояснения.
В письме от 7 июля 2020 года ФНС России отменила регламент зарплатных комиссий. Однако на деле инспекторы всего лишь изменили формат работы, так как пока что это все еще остается удобным способом получить с компании НДФЛ и взносы.
Теперь пояснения по зарплатам требуют предоставить во время личных встреч, в ходе которых также могут быть предъявлены претензии по ошибкам и противоречиям в отчетности.
Ситуация усугубляется тем, что за время кризиса компании были вынуждены снижать зарплаты и отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, но инспекторы не считают это поводом для послаблений. В статье рассказываем, как реагировать на требования и чего ждать от проверок в будущем.
Сейчас инспекторы пользуются специальной программой, которая формирует запросы автоматически. В первую очередь внимание обращают на те компании, в которых выплаты сотрудникам не достигают федерального МРОТ. На сегодняшний день он равен 12 130 рублям.
Запросы делаются пофамильно, по каждому сотруднику. Взаимосвязь выплат ниже МРОТ и последующих запросов со стороны инспекции обусловлена тем, что при таком уровне выплат нарушаются соотношения к расчету по взносам — новые правила утверждены письмом ФНС от 7 февраля 2020 года.
Таким образом, сразу на камеральной проверке программа запрашивает пояснения о низких зарплатах, освобождая инспекторов от этапа, на котором отбираются компании с признаками риска.
На таком формате взаимодействия с налогоплательщиками ФНС планирует полностью сосредоточиться в будущем — на это решение повлияла в том числе и пандемия.
Если зарплата выше федерального МРОТ, инспекторы могут потребовать довести ее до региональной минималки. Компания нарушает статью 133.1 ТК, если платит работникам меньше. На этом основании налоговики не вправе требовать доплатить НДФЛ и взносы, но они передадут сведения трудинспекторам. ГИТ тоже участвует в комиссиях и проводят проверки.
Некоторые компании сталкиваются с тем, что налоговики требуют обосновать, почему зарплаты сотрудников не соответствуют отраслевым.
И в этой ситуации главбухи могут быть бессильны, так как средняя зарплата в определенной сфере составляет одну сумму, а компания в состоянии выплатить значительно меньше. Но даже при таких условиях лучше отслеживать среднеотраслевые зарплаты.
Делать это можно на сайтах органов статистики или на портале ФНС «Прозрачный бизнес» в разделе «Калькулятор налоговой нагрузки».
Как инспекторы могут узнать, что в компании серая зарплата?
Чтобы вычислить, какую зарплату платят в компании — белую или серую — инспекторы собирают данные из нескольких источников, например, из отчетности, оборотов и даже объявлений об открытых вакансиях. Но чаще всего налоговики узнают о попытках скрыть теневые зарплаты при помощи следующих способов:
Обращения сотрудников. Если раньше за получение зарплаты в конверте штрафовали самого сотрудника, то с этого года ситуация изменилась. Работник может пожаловаться на компанию, и с него, например, не взыщут НДФЛ — этот налог заплатит работодатель.
Поступление подобного обращения в ФНС — повод не только вызвать нарушителей для пояснений, но и назначить выездную проверку. Однако, по наблюдениям самих налоговиков, освобождение сотрудника от уплаты НДФЛ не увеличило количество жалоб.
Некоторые отмечают, что тенденция к анонимности при подаче такого обращения также сохраняется, поэтому заявителей невозможно привлечь в качестве свидетелей.
Информация из банков. Когда сотрудники пытаются взять кредит, им предлагают заполнить анкету, в которой необходимо указать уровень дохода.
Работники могут преувеличить уровень зарплаты или сдать в банк 2-НДФЛ с завышенными цифрами. Для компании это может обернуться комиссией.
Хотя в некоторых случаях сами кредиторы предлагают указать в анкете большую сумму для повышения шансов в одобрении займа.
Объявления о приеме на работу. Весьма неожиданный способ узнать, что в компании не только платят черную зарплату, но и могут нелегально нанимать сотрудников. На сайтах по подбору персонала налоговики проверяют подозрительные организации.
Внимание обращают на два момента: уровень зарплаты и собственно сама должность. Если в штатном расписании не будет никакого упоминания о том, что указанная должность существует, инспектор может решить, что в компании практикуют нелегальный найм.
Разница окладов в объявлении и в отчетности — повод задуматься о наличии «серой» зарплаты.
Кто должен представлять компанию на комиссии?
Если назначена комиссия, то часто для отстаивания интересов компании предлагают отправить главбуха или генерального директора. Но главный бухгалтер, по сути, только считает начисленную зарплату, размер которой определяется генеральным директором.
На комиссии нужно быть готовыми к тому, что инспекторы будут вести себя жестко, поэтому разговаривать с ними лучше представителям, хорошо владеющим информацией. В роли представителя может выступать любой человек, имеющий отношение к компании.
В случае, когда на встречу с налоговиками идет директор, поддержать его могут как главный бухгалтер, так и адвокат. Хотя некоторые считают, что на самой комиссии в них не будет надобности. Но вот на выездной проверке уже лучше пользоваться услугами юриста.
Тем более, что ФНС это официально разрешила.
Как предоставлять пояснения?
Первым делом, когда инспекторы спрашивают о причинах низких зарплат, хочется ответить, что во всем виноват кризис и пандемия. Но вести разговор в таком ключе не рекомендуется. Невысокие зарплаты лучше объяснить неполными рабочими днями и месяцами и предоставить расчеты, какими они должны были быть, если бы работники трудились полный день.
ОКВЭД — еще одна причина, по которой компанию могут обвинить в занижении зарплат. Средняя зарплата определяется по основному коду. Как выясняется на практике, иногда он не соответствует реальному виду деятельности.
Либо у компании несколько кодов, и расчеты ведутся по дополнительной деятельности, оплата по которой может быть ниже.
В качестве объяснения можно указать эту причину, но код придется исправить на корректный, иначе запросы или вызовы на комиссию продолжатся.
Перед комиссией нужно решить, готовы ли вы реально повысить зарплаты.
Если нет, то нужно заранее подготовить аргументы и пояснения, почему это сделать невозможно, и падение каких показателей напрямую влияет на размер зарплаты сотрудников.
Можно пообещать, что как только компания выйдет из кризисной ситуации, вы постепенно увеличите оплату труда до среднеотраслевого уровня. Но делать это только в угоду инспекторам не нужно.
Что будет, если не выполнить требования инспекторов?
Отстоять свои интересы на комиссии получается не всегда, поэтому контролеры захотят доначислить налоги и взносы. Отказ от повышения зарплат сотрудникам чреват тем, что в следующий раз компанию включат в план выездных проверок.
Но на таких мероприятиях уже налоговикам придется доказывать свои подозрения. Сделать это они могут, если при выемке найдут признаки «серой бухгалтерии» — ведомости и табели учета рабочего времени неоформленных сотрудников.
Или есть платежки с назначениями «зарплата», но без упоминания этих сумм в отчетах по НДФЛ. Однако очень часто сотрудники отказываются свидетельствовать против своей компании или же сам выезд посчитают неоправданным из-за низкого результата.
Проверки по зарплате не приносят больших поступлений. По данным ФНС на 1 июля, средняя цена выездной проверки по НДФЛ — 0,6 миллиона рублей, по взносам — 1,9 миллиона рублей.
Помимо выездной проверки есть и другой риск. Инспекторы предупреждают: если не выполнить их требования, может дойти до уголовного дела. Если компания не уступает, то инспекторы действительно передают материалы следователям.
Что произойдет с зарплатными комиссиями и проверками в будущем?
ФНС планирует отказаться от таких комиссий в пользу аналитических инструментов и провести реформирование некоторых процессов. Так, например, налоговики хотят перевести зарплату в безналичный вид.
За недвижимость, транспорт и ценные бумаги «физикам» также предлагается расплачиваться безналом. Для них же хотят ограничить наличные расходы, установив лимит в 200 тысяч рублей.
По оценке ведомства, полноценно заработать эти нововведения смогут к 2023–2024 годам.
Планируется, что все компании будут обязаны платить зарплаты не ниже МРОТ, а ответственность за низкие зарплаты ужесточится. Интерес представляет опубликованный проект об объединении отчетности по НДФЛ.
В единый расчет 6-НДФЛ войдут справки о доходах с любыми признаками. В будущем в расчет хотят добавить приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль со сведениями о доходе от операций с ценными бумагами.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Фнс и серая зарплата в 2021 году. налоговики вскрывают конверты по-новому
В апреле налоговая внесла изменения в процесс проверки расчета 6-НДФЛ в электронном виде. Появились новые контрольные соотношения для выявления серой зарплаты. Возможно, предпринимателей будут чаще спрашивать про принципы оплаты труда сотрудников. Рассказываем, как это работает и к чему готовиться.
С чего начинаются отчеты в электронной форме?
Первый этап — это ФЛК. Под этой аббревиатурой понимают форматно-логический контроль. Система автоматически смотрит корректность построения файла. Грубо говоря, все ли в порядке с файлом отчетности.
Сначала это делает Небо и если сервис находит ошибки, то отчет возвращается пользователю для устранения неточностей. Если все в порядке, то документ уходит для проверки в ФНС. Если ошибок нет, то налоговая после этого присылает квитанцию, что отчет посажен в базу налогового органа.
Когда вы заполняете отчет в Небе, то это гарантия, что ФЛК пройдет без проблем. Ошибки встречаются, но в большинстве случаев из-за сбоев на стороне ФНС.
Если предприниматели заполняют отчет в 1С, а Небо используют только для отправки, то гарантий нет. В этом случае сервис не проверяет «внутренности» файла, а только смотрит, чтобы данные выглядели правильными и представлены в актуальной форме.
После ФЛК отчет переходит в отдел камеральных проверок
Как проходит камеральная проверка?
Здесь проверяют правильность данных по контрольным соотношениям. Это математическая проверка по простым и многоступенчатым формулам.
Например, сравнивают цифры между разделами отчета или показатели разных отчетов. 6-НДФЛ могут сравнить с 2-НДФЛ или с расчетом по страховым взносам, так как есть взаимные показатели. Большинство сравнений автоматизированы, но некоторые действия налоговики выполняют вручную.
Если есть какие-то ошибки или неточности, то налоговый инспектор присылает предпринимателю требование. Если предприниматель получил такой документ, то у него два варианта действий:
- Объяснить значения показателей;
- Исправить отчет.
Сначала нужно подтвердить получение требования. На это дают 5 рабочих дней. Если ведете учет в Небе, то вам придет уведомление о поступлении требования через SMS, e-mail и в личном кабинете. Как только подтвердите получение, останется от 5 до 10 рабочих дней для ответа.
Кстати, мы можем помочь сформировать грамотный ответ на требования налоговиков. Стоимость такой помощи, как правило, незаметна на фоне возможных последствий неправильного ответа. Если предприниматель не ответит на требование в указанный срок, то сотрудники ФНС составят акт о налоговом нарушении и заблокируют расчетный счет.
У ФНС есть 3 месяца для проверки 6-НДФЛ и 2-3 месяца для изучения декларации НДС. То есть в течение только этого времени может прийти требование. Если все в порядке, то налоговики просто промолчат.
Иногда налоговики присылают требования с опозданием, и закон позволяет его оспорить. Но делать это без должного опыта взаимодействия с налоговой не стоит. Если видите, что налоговая прислала требования с опозданием, то посоветуйтесь с экспертом.
Если говорить про примеры ошибок, то часто встречаются расхождения в декларациях по НДС. Например, компания приняла к вычету НДС по входящему счету-фактуре и уменьшила налог. ФНС проверяет указанного поставщика и видит, что поставщик у себя в отчетности этот счет-фактуру не показал. В этом случае придется уплатить недостающую сумму или попросить контрагента показать операцию в своем учете.
с 1 апреля 2021 года отчет по 6-НДФЛ сдают по новой форме: соединили прежнюю форму и 2-НДФЛ. 6-НДФЛ, как и прежде сдают каждый квартал, а показатели 2-НДФЛ смотрят раз в год.
В новой форме, помимо обычных, появились контрольные соотношения:
- 1.6. Сравнение средней заработной платы в компании с минимальной оплатой труда.
- 1.7. Сравнение средней заработной платы в компании со средней зарплатой в регионе по отрасли, в которой работает компания.
Получается, если сотрудники в среднем зарабатывают меньше 12 792 рублей, то у ФНС появляется причина прислать требование, чтобы предприниматель объяснил причины.
Или если средние доходы сотрудников меньше среднего показателя по региону и по отрасли, то это тоже основание для требования.
Для ФНС это косвенные признаки, что часть зарплаты выплачивается в конвертах, а компания уходит от налогов.
Раньше налоговики делали такие проверки вручную. Например, инспекторам дали указание — увеличить собираемость налогов. Они начинают смотреть статистику по зарплате у подопечных компаний, выискивая серые выплаты.
Делали это вручную и далеко не всех находили. Теперь работает автомат при каждой камеральной проверке. Фигурально выражаясь, раньше был небольшой шанс попасться на удочку инспектора, а теперь это вполне реально: от «удочек» инспекторы перешли к «промышленной ловле» серых зарплат, и запускают «невод» после каждой отчетности.
Что делать предпринимателям?
Готовиться к тому, что ФНС станет чаще присылать требования объяснить, почему сотрудники получают так мало денег. Обычные оправдания про 0,25 ставки или про работу по часам — пока будут работать. Просто рассказывать об этом придется чаще. Возможно, 1 раз в квартал.
Кому-то это надоест, и он начнет платить белые зарплаты, или будет вынужден закрыть бизнес. Самые упорные начнут ходить на ковер, и будут давать пояснения про 0.25 ставки уже при личном посещении ФНС. А это психологически намного сложнее. Поэтому лучше заранее быть готовым к усилению контроля: например, обелить зарплату, если позволяет финансовая модель.
Загрузка...
