Как Оплачивается Отпуск После Больничного Листа

Как Оплачивается Отпуск После Больничного Листа Лето – пора отпусков. И если отпуск обычно планируется, то болезнь всегда приходит неожиданно. Обиднее всего, когда недомогание наступает во время отпуска, путая все планы отпускника. Для работодателя болезнь сотрудника во время отпуска тоже штатной ситуацией не является. Рассказываем, как оформить и оплатить перенос и продление отпуска из-за болезни .

Кто болел: работник или его ребенок

Если сотрудник пришел из отпуска с листком нетрудоспособности, нужно посмотреть, кто болел: он сам или его ребенок.

Если больничный был получен в связи с болезнью ребенка, то такой лист оплачивать не нужно.

Пособие может назначаться, если во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска заболел или получил травму сам работник (пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

А если ребенок не выздоровел к окончанию родительского отпуска? Тогда работник имеет право оставаться дома и после завершения отпускного периода. Соответственно, на работу он выходит только после полного выздоровления ребенка и закрытия больничного листа по уходу. В такой ситуации работодатель обязан начислить пособие, но только за те дни, что пришлись на период после отпуска. 

Однако и здесь могут возникнуть сложности.

В п. 40 Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н сказано, что больничный лист по уходу не выдается в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске. При этом в п. 41 этого приказа говорится, что больничный лист по уходу за ребенком выдается (открывается) со дня, когда сотрудник должен выйти на работу. 

Часто сотрудники открывают больничный лист по уходу за ребенком в свой отпускной период (когда обратились к педиатру впервые по поводу заболевания ребенка).

По сути, происходит нарушение положений указанного выше приказа. Причем это может быть и по незнанию работника.

Врач, в свою очередь, пребывая в неведении по поводу отпускного статуса родителя, выдает больничный лист с момента первичного обращения.

И тут у работодателя встает вопрос: можно ли на основании такого больничного оплатить пособие и возместить его за счет соцстраха? Мы считаем, что можно, но больничный нужно начислять только за те дни ухода, которые выпали на период после отпуска.

ФСС, конечно, может отказать в возмещении, аргументируя тем, что больничный лист был выдан с нарушениями. Поэтому стоит предупредить своих работников-родителей, чтобы в подобных случаях они открывали больничный лист только после окончания отпуска.

Продление отпуска из-за больничного

Нормы трудового права разрешают продлить или перенести дни отпуска, совпавшие с периодом болезни (ст. 124 ТК РФ). Это касается только случая, когда болел или получил травму сам работник.

Если во время отпуска заболел его ребенок, то возможности продлить или перенести часть отпуска нет. Единственное исключение – если возможность продления предусмотрена внутренними положениями компании (ст.

124 ТК РФ, письмо Роструда от 01.06.2012г. № ПГ/4629-6-1). 

Как в программе «1С:ЗУП 8» ред.3 продлить работнику отпуск, прерванный из-за болезни?

Но здесь возникает одно «но». Очевидно, что факт заболевания ребенка, а также период его недуга нужно подтвердить документом (чтобы работодатель знал, на какой период продлить отпуск). Этим документом является больничный листок по уходу. Но мы только что писали о том, что в период отпуска его лучше не открывать. Иначе у компании могут возникнуть проблемы с возмещением больничных. 

Возникает вполне резонный вопрос: как в таком случае быть?

Можно, к примеру, попросить врача выписать справку, в которой зафиксировано время заболевания. Вряд ли он откажет в этом, поскольку обычно у педиатров есть уже готовые бланки для справок в детские сады.

Итак, заболевший в период отпуска работник выбрал вариант с продлением отпуска. Требуется ли в этом случае от него заявление на продление? 

Нет, не требуется. Отпуск продлевается автоматически (п. 18 Правил, утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Поэтому работник, не выходя на работу к назначенному дню, может продолжить отдыхать. Но он должен сообщить работодателю, что болел в отпуске и хочет его продлить. Это можно сделать, например, по телефону.

Приказа на продление отпуска в данном случае также не требуется, хотя на практике некоторые компании предпочитают его составлять. Нарушением это считаться не будет.

Как посчитать дни продления отпуска из-за болезниКак Оплачивается Отпуск После Больничного Листа

ТК РФ и другие нормативные акты не содержат порядка расчета периода, на который продлевается отпуск работника из-за болезни. В п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.

1930 № 169, лишь сказано, что если период болезни наступил во время отпуска, то срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней.

Но из такой формулировки сложно понять, на какое же количество дней продлевается отпуск.

Исходя из логики – это то количество дней болезни, которое совпало с отпуском. Причем это не только рабочие, но и выходные дни, выпавшие на больничный период. А если на период больничного выпали также праздничные нерабочие дни? Нужно ли на эти дни продлевать отпуск?

Как оплачивается больничный лист во время отпуска

Больничный во время отпуска как оплачивается? Это зависит от множества нюансов и обстоятельств, в частности, от типа отпуска, срока предоставления сотрудником листка нетрудоспособности и т.п. Прочитав нашу статью, вы сможете правильно рассчитать и выплатить отпускнику пособие, а также оформить его больничный с соблюдением всех предусмотренных для этого требований.

Работник, находящийся в ежегодном (очередном) оплачиваемом отпуске — основном или дополнительном, — в случае болезни получает право воспользоваться продлением отпуска на количество дней, соответствующих периоду между открытием и закрытием листка нетрудоспособности, либо перенести данный недогулянный отпуск на иной срок по согласованию с работодателем.

Оплата больничного в отпуске осуществляется только в случае, если заболевает сам сотрудник. Если листок нетрудоспособности отражает тот факт, что работник брал больничный для ухода за ребенком или другим членом семьи, отпуск не подлежит продлению, переносу, равно как и компенсации.

Не осуществляется оплата больничного листа во время отпуска:

  • учебного;
  • по беременности и родам;
  • по уходу за ребенком.

Оплачивать ли больничный, если сотрудник болел во время отпуска без сохранения заработной платы, узнайте в материале от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

  • Аналогично не осуществляется продление и перенос отпуска в связи с болезнью работника, использующего указанные виды отпусков.
  • Стоит отметить, что в случае если сотрудник во время отпуска, не относящегося к ежегодным оплачиваемым, заболевает и продолжает находиться по его завершении на больничном, то по окончании данного отпуска, с первого рабочего дня (по графику), ему положена компенсация в соответствии с листком нетрудоспособности.
  • Узнать больше об основаниях для предоставления работодателем дополнительных дней отпуска по причине болезни работника вы можете в этой статье.

Как рассчитать компенсацию по больничному в отпуске?

Изучим теперь ряд практических нюансов, отражающих то, как оплачивается больничный во время очередного отпуска в той или иной разновидности.

Важно! С 2021 года оплата больничных производится по схеме прямых выплат. Подробнее об этом читайте в нашей памятке.

Рассчитывается больничный, который оформлен сотрудником, находящимся в отпуске, в том же порядке, что и больничный для сотрудников, не находящихся в отпуске. То есть осуществляется с применением формул, используемых при расчете именно больничных, а не отпускных.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали пособие, с помощью экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к расчетному примеру.

В предусмотренных законом случаях рассматриваются максимальная и минимальная величина базы по среднему заработку, а также предельная продолжительность больничного.

Ознакомиться с формулами расчета больничных и отпускных, а также изучить принципиальные различия между ними вы можете в статьях:

Начисление больничного во время отпуска: нюансы

Стоит отметить, что порядок оплаты больничного во время очередного отпуска принципиально не зависит от того, использовал ли сотрудник добавленный отпуск фактически или же явился по окончании очередного отпуска на работу, намереваясь перенести добавленный отпуск на иной срок.

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые 3 дня болезни (бытовой травмы). Остальную часть пособия исчисляет и перечисляет работнику ФСС. Некоторые пособия оплачивает полностью ФСС. Подробнее см. здесь.

В первом случае — когда сотрудник, переболев в отпуске, решил воспользоваться дополнительными днями отдыха, — расчет работодателя с данным работником осуществляется на основании листка нетрудоспособности (который может быть предоставлен сотрудником в период нахождения на тот момент в отпуске или же при выходе на работу) вместе с ближайшей зарплатой.

Во втором случае — когда работник, переболев в отпуске, приходит на работу по графику, — он получает пособие по нетрудоспособности также по факту предоставления листка нетрудоспособности (несмотря на то, что фактически отгулять добавленные дни может гораздо позже — по согласованию с работодателем). Если он в течение 6 месяцев не принесет больничный лист, то по общему сценарию (который, однако, может характеризоваться рядом веских исключений) утратит свое право получить компенсацию.

Еще один нюанс, характеризующий оплату больничного листа в отпуске: компенсация по листку нетрудоспособности рассматривается как разновидность налогооблагаемых доходов работника. Поэтому на нее работодатель должен начислить НДФЛ и уплатить его. В свою очередь, социальными взносами компенсация по больничному не облагается.

Читайте также:  Как Уменьшить Задолженность по Алиментам Через Суд

Важно! С 2021 года работодатель удерживает НДФЛ только с той части больничного, которую выплачивает сам. По остальной части суммы налоговым агентом по НДФЛ является фонд соцстраха. Подробнее см. здесь.

Как оформить больничный во время отпуска: нюансы

Рассмотрев то, как оплачивается больничный лист в отпуске, изучим ряд нюансов, характеризующих оформление добавленных дней отпуска, которые предоставляются работодателем в связи с болезнью сотрудника.

Если сотрудник воспользовался добавленным отпуском за счет дней больничного, не возвращаясь до истечения данных дней на работу, то работодателю не нужно оформлять дополнительный приказ на отпуск.

Дело в том, что отпуск в этом случае считается продленным по умолчанию, данный факт не нужно каким-либо образом подтверждать.

Необходимости в перерасчете отпускных из-за листка нетрудоспособности также не возникает (мы уже знаем, что оплата отпускных и выплата компенсации по больничному листку — это 2 разные процедуры).

Если сотрудник не воспользовался добавленным отпуском за счет больничных, он по согласованию с работодателем переносит его на другой срок.

В этом случае уже требуется оформление отдельного приказа на отпуск, а также внесение работодателем корректировок в график отпусков.

При этом от сотрудника потребуется предоставление заявления, в котором будет отражена дата, на которую ему удобно перенести добавленный отпуск. На основании данного заявления и формируется отдельный приказ об отпуске.

Образец заявления о переносе отпуска из-за болезни можно скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Если остаток отпуска, образовавшийся в связи с больничным, переносится — надо пересчитывать и отпускные, причем 2 раза. В 1-й раз — по отгулянной части отпуска (т. к. она фактически сократилась), 2-й раз — когда сотрудник пойдет догуливать оставшуюся часть по новому графику (т. к. изменится предотпускной период и, соответственно, данные для расчета новых отпускных).

Итоги

То, как оплачивается больничный лист во время отпуска, зависит прежде всего от разновидности отпуска. Продлению или переносу подлежит только тот отпуск, что классифицирован как ежегодный оплачиваемый (он может быть основным или дополнительным).

В зависимости от выбранного работником варианта он в любом случае должен получить пособие по больничному, а вот отпускные могут либо подлежать пересчету, если отпуск переносится, либо оставаться как есть, если отпуск продлевается на время больничного.

Источники:

Трудовой кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если работник ушел на больничный перед отпуском в 2021 году

Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для переноса начала отпуска.

А если болезнь затянулась и завершилась лишь в период начавшегося отпуска, то появится причина для его продления.

О том, каковы особенности для такого переноса/продления и как следует оформить этот факт, вы узнаете далее из нашей статьи.

Подробно о расчете отпускных в 2021-2022 году обсудили на вебинаре«Отпуск и отпускные в 2021: что нужно знать бухгалтеру и кадровику».

Оплатить счет за видеозапись и начать смотреть вебинар прямо сейчас.

Перенос или продление отпуска из-за болезни

Предъявление больничного перед отпуском является основанием для переноса начала отпускных дней в соответствии с абз. 1 ч. 1 ст. 124 ТК РФ, если сотрудник выздоровел к его началу, но не успел получить отпускные (ч. 2 указанной нормы).

Если болезнь или травма случилась с сотрудником уже в период его нахождения в отпуске, тогда он может воспользоваться правом на его продление либо перенос. Такой же сценарий ожидается и в том случае, если сотрудник заболел и не успел выздороветь до начала отпуска.

Обратите внимание! Согласно ч. 1 ст. 423 ТК РФ нормативные акты, принятые еще во времена СССР и действующие на территории современной Российской Федерации, могут применяться и сегодня в части, не противоречащей ТК РФ.

Как указано в ч. 1 ст. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках (далее — Правила), утв. Наркомтруда СССР 30.04.

1930 № 169, если до начала отпуска появились определенные причины, которые мешают сотруднику уйти туда вовремя, то по соглашению с работодателем можно установить новый срок его начала.

То есть речь ведется о переносе отпуска, который не начался вовремя, в том числе из-за болезни работника.

В том случае, если больничный был закрыт уже во время ежегодного оплачиваемого отпуска, который не был перенесен, т. к. этот вопрос не согласовывался сторонами, сотрудник может воспользоваться правом, данным ст. 124 ТК РФ, на продление отпуска на количество дней временной нетрудоспособности, совпавших с отпускными, либо на перенос этих оставшихся дней на новый период. 

Больничный перед отпуском по графику

Очередность предоставления отпуска определяется по графику, который является обязательным для сотрудника и работодателя (ст. 123 ТК РФ). Если работник заболел и выздоровел до начала отпуска, он может уйти в него по согласованному ранее графику.

В том случае, если работодатель решил изменить график (например, если работник болел и не выполнил определенный объем работы), перенеся дату начала отпуска на другой срок, то он должен в первую очередь согласовать это с самим сотрудником. Если же уведомление не будет своевременно передано, то сотрудник получит право по своему письменному заявлению потребовать от работодателя определения другой даты начала отпуска (ч. 2 ст. 124 ТК РФ).

График отпусков является обязательным для соблюдения сторонами, в связи с чем если работник ушел на больничный перед отпуском и не выздоровел к его началу, то:

  • работодатель может перенести отпуск на новую дату, которую он должен будет согласовать с сотрудником;
  • сотрудник после больничного может идти в отпуск, уведомив сразу же после выздоровления работодателя о своем решении продлить отпуск, или перенести дни, совпавшие с болезнью, на другой период. 

Больничный по беременности перед ежегодным отпуском

Беременная сотрудница может взять ежегодный отпуск до декрета или сразу после него согласно ст. 260 ТК РФ.

Кроме того, муж декретницы также может подать заявление своему работодателю на предоставление ежегодного отпуска в тот период, когда его беременная жена оформит отпуск по беременности и родам на основании предоставленного больничного. И работодатель не вправе ему отказать согласно ч. 4 ст. 123 ТК РФ.

Это означает, что сразу после завершения больничного по беременности и родам (декретного отпуска) работница сможет беспрепятственно оформить себе ежегодный отпуск даже в том случае, если для выхода в него не хватает необходимого стажа (ст. 122 ТК РФ), и независимо от того, на какое время он был запланирован по графику. Этот отпуск оформляется по заявлению сотрудницы. 

Переносятся ли другие виды отпуска в связи с больничным

В том случае если сотрудник заболел перед уходом в другие виды отпуска (учебный, по уходу за ребенком, без содержания) и болезнь завершилась лишь в период нахождения на отдыхе, то дни болезни не могут послужить основанием для продления отпускных дней. Ведь в ст. 124 ТК РФ речь идет о продлении/переносе в связи с болезнью лишь ежегодного оплачиваемого отпуска.

В то же время если сотрудник планировал уйти в дополнительный оплачиваемый отпуск, то на дни болезни, которые совпали с отпускными, можно будет продлить его или перенести на другой срок. Ведь в ст. 124 ТК РФ говорится о возможности переноса/продления ежегодного оплачиваемого отпуска, а он может быть основным (ст. 115) и дополнительным (ст. 116–119).

Кроме того, в ст. 17 Правил говорится о возможности переноса/продления как очередного, так и дополнительного отпусков по причине временной нетрудоспособности.

Если работник перед отпуском находился на больничном по уходу за другим членом семьи, то (в этом случае наложения дней болезни и отпускных) права на продление или перенос отпускных дней у него нет. Однако согласно ст. 18 Правил это обстоятельство может быть признано мешающим сотруднику вовремя уйти в отпуск, и тогда вопрос о его переносе может быть решен по соглашению сторон. 

Как оформить перенос отпуска

Работнику необходимо подать работодателю соответствующее заявление, если он решил:

  • перенести дату начала отпуска;
  • перенести на другую дату отпускные дни, совпавшие по времени с нахождением на больничном;
  • продлить ежегодный отпуск на дни болезни.

Это заявление оформляется в произвольной форме и подается либо лично, либо путем отправки почтой. В заявлении необходимо указать:

  • предмет прошения (перенос/продление);
  • основание для предоставления прошения (болезнь, травма, другие причины);
  • желаемые даты переноса/продления.

Так, например, заявление о переносе начала отпуска в связи со взятым до отпуска больничным может выглядеть следующим образом:

Заявление о переносе отпускаПо причине того, что я травмировал ногу, мною был открыт лист нетрудоспособности с 4 феврая  2021 года. Мой ежегодный отпуск должен был начаться 15 февраля  2021 года, но к этой дате я не смогу выздороветь. В связи с чем прошу перенести дату начала моего ежегодного оплачиваемого отпуска на 1 марта 2021 года.Суворов Н. П.                                                                                             09.02.2021

Работодатель после получения письменного заявления о переносе/продлении отпуска вправе принять решение о принятии предложения, если на то есть законные основания. После чего издается соответствующий приказ, в котором указывается решение:

  • внесении изменений в график отпусков с согласованием у профкома;
  • переносе дней отпуска.

В случае если сотрудник ушел на больничный прямо перед началом отпуска, соответствующий приказ вступил в силу и сделана запись в личной карточке, то следует внести соответствующие изменения. Так, предыдущий приказ может быть отменен в связи с изменением даты начала отпуска, а запись в личной карточке исправлена.

Читайте также:  Свидетельство о Регистрации тс Номер Где Посмотреть

Оснований для внесения такого рода исправлений на законодательном уровне не предусмотрено, поэтому правки вносятся так, как это принято в правилах кадрового делопроизводства.

Исправления делаются следующим образом: предыдущий текст зачеркивается и на свободном месте пишется исправленный.

Рядом с исправлением необходимо проставить дату и подпись лица, ответственного за заполнение исправляемого документа с расшифровкой Ф. И. О. и указанием должности.

Приказ о переносе отпуска может выглядеть так:

Приказ № 11о переносе ежегодного отпускана основании заявления электрика Суворова П. Н.приказываю:

  1. В связи с временной нетрудоспособностью, совпавшей с датой начала ежегодного оплачиваемого отпуска, перенести Суворову П. Н. отпуск продолжительностью 28 дней с 15 февраля на 1 марта 2021 года.
  2. Специалисту по работе с кадрами Петровой Г. В. внести изменения в график отпусков на 2021 год.

Как выплачиваются больничные и отпускные при переносе отпуска

Уплата пособия по нетрудоспособности производится в том случае, если выздоровление произошло до начала отпуска или если больничный был закрыт в период нахождения сотрудника в оплачиваемом ежегодном отпуске (в том числе и дополнительном). А вот если бы сотрудник заболел во время нахождения в других видах отпуска (в частности, в отпуске за свой счет), то он бы не имел права не только на оплату, но даже и на выдачу больничного.

Что касается выплаты отпускных, то тут имеются нюансы. Рассмотрим их подробнее.

Больничные

Что делать, если на отпуск накладывается больничный

Ежегодный оплачиваемый отпуск можно продлить или перенести на другой срок с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Лучше всего перенести ежегодный оплачиваемый отпуск, оформив два документа: 

  • заявление работника о переносе оставшейся части отпуска (в данной ситуации 46 дней) на другой период; 
  • приказ работодателя в произвольной форме о переносе остатка отпуска.

Период, на который переносится отпуск, можно оговорить конкретно: назвать даты или обозначить, что отпуск начнется после окончания отпуска по беременности и родам. А можно сказать, что даты будут обозначены в дополнительном заявлении. С приказом о переносе отпуска работника нужно ознакомить под расписку в течение трех дней с момента оформления приказа.

Дополнительно придется внести информацию в личную карточку работника по форме Т-2 и в график отпусков. В личной карточке нужно поменять дату окончания отпуска (обосновать приказом о переносе отпуска). А в графике отпусков скорректировать количество использованных дней отпуска и в примечаниях указать номер и дату приказа и количество перенесенных дней.

Отпуск и больничный по уходу

Сотрудник в отпуске открыл больничный по уходу за ребенком-инвалидом. Продлевается ли отпуск?

Ежегодный оплачиваемый отпуск продлевается или переносится, если на больничный уходит сам работник (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). О том, что отпуск можно перенести из-за болезни других членов семьи, в частности детей, в Кодексе не говорится.

Такой позиции придерживается и сам Роструд. Так, в Письме от 1 июня 2012 г. № ПГ/4629-6-1 специалисты ведомства отмечают, что заболевание ребенка не может служить автоматическим основанием для продления отпуска — несмотря на то что у работника на руках больничный лист.

Однако, если продление или перенос дней отпуска, на которые приходится нетрудоспособность в связи с уходом за ребенком, предусмотрены в локальном нормативном акте вашей организации, вы должны это сделать.

Подключайтесь к справочно-правовому сервису Контур.Норматив и задавайте свои вопросы экспертам

Отправить заявку

Больничный и карантин

Продлевается ли отпуск, если человек находился на больничном с кодом 03 (карантин) во время ежегодного оплачиваемого отпуска?

Ежегодный оплачиваемый отпуск работодатель обязан продлить, только если во время него у сотрудника возникла нетрудоспособность из-за заболевания или травмы (ст. 124 ТК РФ, п. 30 Правил, утв.

приказом приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). Временная нетрудоспособность по причине карантина — не основание для продления или переноса отпуска. Такие разъяснения давал Минтруд в письме от 09.04.

2020 № 14-2/В-393.

За дни карантинного больничного, совпавшие с отпуском, пособие не выплачивается. Так как карантин не относится к страховому случаю по заболеванию или травме (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный и возврат отпускных

По графику сотрудница должна была уйти в июне в отпуск, но ушла на больничный. На больничном она написала заявление о переносе отпуска на конкретную дату, предположив, что успеет закрыть листок нетрудоспособности. Как быть с отпускными? С одной стороны, их надо перечислить за 3 дня до начала отпуска. С другой — больничный ведь могут продлить

Работодателю придется перенести отпуск сотрудника, если  во время отпуска он оказался на больничном и написал заявление о переносе (ч. 1 124 ТК РФ). На какой срок переносить отпуск, работодатель решает сам, но с учетом пожеланий работника.

Если при этом период отпуска уже оплачен, то удержать сумму отпускных из заработной платы работника нельзя: такая ситуация не относится к случаям возможного удержания (ст. 137 ТК РФ). Как действовать в такой ситуации, в нормативных документах не оговаривается. Один из возможных вариантов — попросить работника написать заявление о зачете отпускных в счет зарплаты. В нем может  говориться:

«В связи с перенесением отпуска продолжительностью __ дней с «___» ___________ 2021 г. на другой срок прошу зачесть сумму выплаченных мне отпускных в размере _________ рублей в счёт заработной платы за ___________ месяц 2021 года».

На основании данного заявления издайте соответствующий приказ. Тогда выплаченную сумму отпускных можно будет зачесть в счет заработной платы за соответствующий месяц.

Сторнирование отпускных

Работник не сообщил, что во время отпуска оказался на больничном. Перечисленные ему отпускные он внес в кассу организации. Подскажите, пожалуйста, проводки

По всей видимости, отпускные были начислены и выплачены на основании приказа о предоставлении отпуска. Если работник накануне отпуска заболел, то этот приказ следует отменять другим — об отмене отпуска в связи с болезнью.

На основании этого приказа и листка нетрудоспособности в расчетах с работником отразите сторнировочные проводки по отпускным суммам и начислению пособия по нетрудоспособности. В проводках это будет выглядеть так:

Дт 96 «Резерв на оплату отпусков» Кт 70, 69 Сторно (с минусом) сумма отпускных
Дт 20, 26, 69 «ФСС» Кт 70 Пособие по нетрудоспособности
Дт 70 Кт 68 НДФЛ Начислен НДФЛ с пособия (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 223 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ)
Дт 50 Кт 70 Работник внес отпускные в кассу организации
Дт 70 Кт 50, 51 Работнику перечислена причитающаяся после проведения всех расчетов к выплате сумма

Материал подготовлен по ответам экспертов на вопросы пользователей справочно-правового сервиса Контур.Норматив.

Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?

Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?

Если работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска или был из него отозван, отпускные приходится пересчитывать. Как в таких случаях правильно начислить НДФЛ и страховые взносы, а также заполнить 6-НДФЛ и РСВ?

Начнем с наиболее распространенной ситуации, когда бухгалтеру, не допустившему ошибок при расчете отпускных, все же приходится вносить корректировки. Речь идет о болезни отпускника с последующим переносом отпуска.

Рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Продление отпуска: перерасчет не нужен

Здесь напомним, что по правилам статьи 124 Трудового кодекса РФ в случае временной нетрудоспособности работника ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника. Как видим, законодатель предусмотрел две равнозначные возможности: продление отпуска или его перенос. Однако для целей налогообложения эти варианты вовсе не одинаковы.

Так, если отпуск продлевается на время болезни, то никаких перерасчетов бухгалтер проводить не должен: за время болезни просто выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (письмо ФСС России от 05.06.07 № 02-13/07-4830).

А отпускные остаются ровно в той сумме, в которой они были выплачены: ведь ни расчетный период, ни величина среднего заработка, ни продолжительность отпуска в данном случае не меняются. А значит, неизменными остаются суммы НДФЛ и страховых взносов.

Никаких корректировок в отчетность по этому налогу и по взносам вносить не надо.

Заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ и РСВ через интернет Сдать бесплатно

Перенос отпуска: если работник не согласен с удержанием отпускных

Иначе обстоят дела, если принято решение о переносе отпуска. В этом случае часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, обретает статус излишне начисленной (выплаченной) суммы.

Кроме того, как сказано в статье 139 ТК РФ, расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленного заработка и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Соответственно, при переносе отпуска на другой срок изменится как минимум расчетный период для исчисления отпускных. А значит, в этой ситуации бухгалтер вынужден делать перерасчет.

Но, как это ни странно, перерасчет отпускных вовсе не означает, что обязательно изменится база для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Дело в том, что порядок удержания сумм из заработной платы сотрудника регулируется статьей 137 ТК РФ.

В ней содержится исчерпывающий перечень ситуаций, когда работодатель вправе произвести подобное удержание.

И в этой статье нет положений, позволяющих работодателю в случае переноса отпуска в порядке, предусмотренном статьей 124 ТК РФ, удержать из заработной платы (иных сумм, причитающихся работнику) сумму ранее выплаченного среднего заработка, сохраняемого на период отпуска.

Таким образом, работодатель не вправе в одностороннем порядке удержать из заработной платы сотрудника (иных сумм, причитающихся работнику, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности) сумму излишне выплаченных отпускных, которая образовалась из-за переноса отпуска на другой срок. Соответственно, если работник не согласен на такое удержание, то никакие корректировки в части суммы дохода не производятся. А значит, база для исчисления НДФЛ и страховых взносов не изменяется.

Более того, так как отпуск не отменяется, а лишь переносится, то у работодателя фактически отсутствуют основания для переквалификации соответствующих сумм: они как были отпускными, так ими и остаются вплоть до следующего отпуска сотрудника (тогда их можно будет учесть при определении размера соответствующей выплаты). А значит, не возникает и обязанность вносить изменения в регистры налогового учета в части кодов выплат.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Перенос отпуска: если работник согласен с удержанием отпускных

Если же с работником достигнута договоренность об удержании излишне выплаченных отпускных (она может быть оформлена заявлением работника или согласием на удержание), то величина дохода в виде отпускных уменьшится. Следовательно, налог на доходы физлиц, который приходится на отпускные, выплаченные за неиспользованные (т.е. перенесенные) дни отпуска, станет излишне удержанным.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ, оставшаяся незачтенной в налоговом периоде, подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 231 НК РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Соответственно, излишне удержанная при выплате отпускных сумма НДФЛ может быть зачтена при последующих выплатах этому сотруднику тех доходов, дата фактического получения которых, определенная по правилам статьи 223 НК РФ, приходится на этот же календарный год.

Если такой зачет невозможен, то данная сумма НДФЛ должна быть возвращена сотруднику в порядке, предусмотренном статьей 231 НК РФ. Другими словами, излишне удержанный при выплате отпускных НДФЛ можно зачесть в счет налога, который нужно удержать с больничного пособия или последующей зарплаты.

Главное, чтобы даты фактического получения этих доходов (пособия или зарплаты) приходились на тот же год, что и дата получения отпускных.

Читайте также:  Как Продать Квартиру в Аварийном Доме

При удержании отпускных и зачете НДФЛ также нужно помнить, что по правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Это значит, что если с согласия работника на сумму излишне выплаченных отпускных будет уменьшен, например, размер пособия по временной нетрудоспособности, то операции по начислению пособия, а также исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены в регистрах налогового учета и в отчетности.

При этом все суммы нужно указывать без учета удержания. Более того, в силу пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ такая сумма пособия, хотя и не выплачивается реально, так как «покрывается» ранее перечисленными отпускными, считается фактически полученной работником.

Ведь, он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (т.е. фактически зачислить на счет работодателя).

Вышеизложенные правила нужно применить и при заполнении расчета 6-НДФЛ. В нем организация должна отметить как корректировку суммы отпускных, так и выплату пособия по временной нетрудоспособности (даже если сотрудник не получил «на руки» сумму пособия, т.к. она была полностью перекрыта ранее выплаченными отпускными). При этом в части больничного пособия отражаются именно начисленные суммы: полная величина пособия учитывается при формировании показателей по строкам 020 и 130, а исчисленный НДФЛ — по строке 040.

Корректировку отпускных необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ следующим образом: по строкам 020 и 130 указывается новая, то есть скорректированная сумма отпускных, а по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с новой суммы отпускных. При этом показатели по строкам 070 и 140 не корректируются — по ним отражается реально удержанная при первоначальной выплате среднего заработка сумма налога.

То есть показатель по строке 070 становится больше, чем показатель по строке 040, что как раз и дает работодателю возможность зачесть или вернуть излишне удержанную сумму налога. Понятно, что если соглашение с работником об удержании отпускных достигнуто уже после того, как бухгалтер сдал расчет 6-НДФЛ, содержащий сведения по этим суммам, то придется подать корректирующий расчет (п. 6 ст.

 81 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то зачет отпускных в счет зарплаты или иных облагаемых взносами выплат не потребует перерасчета базы по взносам за период начисления отпускных. Не придется и представлять уточненный расчет по взносам. Объясняется это тем, что организация не допустила ошибок при изначальном заполнении РСВ (п. 1 и 7 ст. 81 НК РФ).

А значит, скорректировать переплату можно в текущем периоде, начислив взносы на суммы выплат, уменьшенных на отпускные.

Но если зачет производится в счет пособия по временной нетрудоспособности, то заявить о переплате можно только путем представления уточненного расчета за период начисления отпускных (как известно, на сумму пособия взносы не начисляются, а значит, при таком зачете просто не будет текущей выплаты, которую можно уменьшить).

Формируйте электронные реестры и сдавайте их в ФСС через интернет Сдать бесплатно

Отзыв работника из отпуска

Следующая ситуация, когда может потребоваться перерасчет НДФЛ и взносов при отсутствии ошибок в расчете отпускных, — отзыв сотрудника из отпуска. Здесь напомним, что работодатель имеет право отозвать сотрудника из отпуска только с его согласия (ст. 125 ТК РФ).

Видимо, именно поэтому в Трудовом кодексе вообще никак не урегулированы денежные вопросы, связанные с отзывом из отпуска.

Скорее всего, законодатели предполагали, что эти вопросы будут решаться индивидуально в каждом конкретном случае при получении согласия работника на отзыв из отпуска.

Как бы то ни было, сам ТК РФ не содержит никаких положений, регламентирующих порядок возврата или зачета сумм, выплаченных в качестве отпускных, в ситуации, когда сотрудник отзывается из отпуска. При этом работодатель не вправе самостоятельно удержать такие суммы (ст. 137 ТК РФ).

Тем не менее, бухгалтер должен провести перерасчет отпускных, так как выплаченные суммы, приходящиеся на время после отзыва из отпуска, утрачивают статус отпускных. В зависимости от договоренностей с сотрудником, перерасчет отпускных при отзыве из отпуска может приводить к различным последствиям.

Рассмотрим их подробнее.

Если вся сумма отпускных остается у работника

Предположим, стороны трудовых отношений договорились, что вся сумма отпускных остается в распоряжении работника, отозванного из отпуска (т.е. часть этой суммы становится своеобразной платой за прерванный отдых).

В таком случае на дату подписания соответствующего соглашения (либо на дату издания приказа об отзыве, в котором указано, что отпускные остаются у работника) та сумма отпускных, которая приходится на время после выхода на работу, утратит статус среднего заработка, сохраняемого на период отпуска. Но при этом останется доходом сотрудника, выплаченным перед отпуском.

Соответственно, в части страховых взносов для организации не возникнет никаких последствий: ни дата, ни сумма начисления не меняются, а тип облагаемого начисления здесь значения не имеет (п. 4 ст. 431 НК РФ).

А вот в части НДФЛ бухгалтеру придется произвести корректировку вида дохода в регистрах налогового учета, разбив отпускные на две части: собственно средний заработок, сохраненный на время реального отпуска (т.е. на период до отзыва из отпуска), и иной доход. Первый вид дохода отражается в отчетности по коду 2012, а второй имеет код 4800 (прил. № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

При этом в ситуации, когда отзыв из отпуска произошел после того, как НДФЛ по отпускным был перечислен в бюджет, изменение кода дохода никаких дополнительных последствий для организации — налогового агента не повлечет. Иначе обстоят дела, если на дату отзыва сотрудника из отпуска НДФЛ с отпускных еще не был перечислен в бюджет (напомним, что п.

 6 ст. 226 НК РФ разрешает сделать это в последний день того месяца, в котором был выплачен средний заработок). В этом случае организации нужно перечислить НДФЛ с той части отпускных, которая превратились в «иной доход», не позднее следующего рабочего дня после достижения с работником соглашения о том, что все отпускные остаются в его распоряжении.

Если работник возвращает отпускные за период отзыва

Второй возможный вариант развития событий: отзываемый из отпуска сотрудник возвращает «лишние» отпускные на счет или в кассу организации. Такой возврат приводит к тому, что соответствующий доход в виде отпускных уменьшается, а значит, возникает переплата по страховым взносам и излишне удержанный НДФЛ. Давайте рассмотрим, как это скажется на отчетности компании.

Начнем с НДФЛ. Тут все зависит от периода, в котором работник возвращает деньги. Если возврат дохода происходит еще до того, как налоговый агент представил расчет 6-НДФЛ с отражением отпускных, то никаких «уточненок» не потребуется: в оба раздела расчета сразу попадут скорректированные суммы дохода и исчисленного НДФЛ.

Другими словами, по строкам 020 и 130 нужно будет показать только ту часть отпускных, которая реально осталась в распоряжении сотрудника. Соответственно, по строке 040 следует указать НДФЛ, исчисленный с реального дохода.

Также следует сразу отразить в расчете скорректированные данные по строкам 070 и 140, так как часть НДФЛ с возвращенной суммы отпускных утратит статус удержанной с дохода физлица и превратится в деньги самой компании — налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 29.04.14 № 03-04-05/20252).

Эти средства, если они уже были перечислены в бюджет, организация может вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ, письма Минфина России от 29.04.14 № 03-04-05/20252, ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764, от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432 и от 06.02.17 № ГД-4-8/2085@).

Если же работник вернул деньги уже после того, как расчет 6-НДФЛ с суммой отпускных был передан в ИФНС, то придется сформировать уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). Заполняется он точно так же, как было описано выше (т.е. в ситуации, когда работник вернул деньги до того, как бухгалтер сдал расчет 6-НДФЛ).

Бесплатно заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Что касается расчета по страховым взносам, то здесь у организации нет иного способа отразить переплату по взносам, кроме как представить уточненный расчет. В нем нужно указать уменьшенную сумму отпускных и, соответственно, уменьшенную сумму страховых взносов.

Если отпускные за период отзыва засчитываются в счет зарплаты

И наконец, возможен третий вариант действий. Он предполагает, что с работником достигнуто соглашение о том, что отпускные, приходящиеся на время после отзыва из отпуска, засчитываются в счет будущей заработной платы.

Это значит, что в момент достижения такого соглашения эта сумма также меняет свой статус: отныне она является авансом по заработной плате. Соответственно, на эту сумму должен быть уменьшен доход в виде среднего заработка, сохраняемого на период отпуска. В этом случае нужно, прежде всего, внести корректировки в регистры налогового учета.

А именно: по коду 2012 отразить только ту часть выплаченной перед отпуском суммы, которая пришлась на период до отзыва из отпуска. Вторая часть отпускных (т.е. та часть, которая пришлась на время после отзыва из отпуска) будет определяться как зарплата и иметь код 2000. Изменение регистров, в свою очередь, скажется на отчетности.

Тут частично применимы выводы, сделанные выше в части возврата работником отпускных, выплаченных за период после отзыва из отпуска. Предположим, что выплата дохода в виде отпускных и достижение соглашения о зачете «лишних» отпускных в счет текущей зарплаты состоялись до срока сдачи 6-НДФЛ за период выплаты отпускных.

В этом случае в расчет включается уже скорректированная (то есть рассчитанная только за период до отзыва из отпуска) сумма отпускных. Но при этом сумма удержанного НДФЛ указывается без корректировок, так как переквалифицированные отпускные все равно остаются доходом сотрудника.

Зачтенную сумму отпускных нужно показать в расчете 6-НДФЛ как зарплату (ее следует отразить в расчете за тот период, когда был осуществлен зачет). Если же зачет «лишних» отпускных в счет зарплаты проводится после представления расчета 6-НДФЛ, в котором отражены отпускные, то потребуется представить «уточненку».

Что касается расчета по страховым взносам, то, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации можно обойтись без корректировки отчетности за период начисления первоначальной суммы отпускных.

Ошибок в исчислении страховых взносов допущено не было, поскольку база по страховым взносам формируется исходя из начисленных сумм на дату их начисления. Следовательно, формальной обязанности сдать утоненный РСВ в этом случае не возникает (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 ст.

 421 НК РФ, п. 1 и 7 ст. 81 НК РФ). Нивелировать переплату по страховым взносам можно в периоде, когда будет произведен зачет «лишней» части отпускных в счет зарплаты. Для этого нужно отразить в расчете по взносам скорректированную (т.е.

уменьшенную) сумму облагаемой страховыми взносами выплаты (зарплаты) и, соответственно, меньшую сумму страховых взносов.

В то же время, по правилам пункта 1 статьи 81 НК РФ, в целях установления соответствия между отчетностью по НДФЛ и по страховым взносам организация вправе внести корректировки в РСВ в части сумм вознаграждений, начисленных в периоде выплаты отпускных. Это особенно актуально в ситуации, если операции (выплата отпускных и начисление зарплаты, в счет которой удержана часть отпускных) приходятся на разные годы. В этом случае можно представить соответствующий уточненный расчет по взносам.

Рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе В закладки Поделиться 29 788

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector